Фонд оплаты труда в балансе: как и где в бухгалтерской отчетности отражается ресурс заработной платы

Правильная организация учета зарплаты и других трат на оплату труда — один из залогов успеха предприятия.

В подпункте 5, 7 Положения по бухучету (10/99), который называется «Расходы организации», закреплено, что оплата труда сотрудников входит в категорию расходов по обыкновенным видам деятельности.

Где в балансе отражается фонд заработной платы и что нужно учитывать при составлении отчета? Эта статья ответит на выше поставленные вопросы.

Что включает в себя фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда в отчетности включает в себя следующие подразделы:

  • контроль производительности труда, обеспечение его роста;
  • контроль дисциплины труда;
  • контроль рациональности использования трудовых часов и выполнения производственных норм;
  • поиск способов повышения производительности труда;
  • точный расчет зарплаты каждого служащего, ее распределение по различным направлениям затрат;
  • контроль правильности и своевременности расчетов со служащими фирмы;
  • контроль траты ФOТ и т.д.

Фондом оплаты труда называется заработная плата сотрудников, рассчитанная с учетом:

  • страховых взносов, в том числе пенсионных начислений, — примерно 20%;
  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%;
  • отчислений в фонды медицинского и социального страхования — около 6%.

Например: зарплата сотрудника составляет 10 тысяч рублей. Необходимо прибавить к этой цифре 20% на страховые взносы и пенсионные отчисления и 6% от фонда на медицинское и социальное страхование. Таким образом, на зарплату этого работника вам необходимо заложить 12 600 рублей. При этом на руки он получит лишь 8 700 рублей, поскольку из положенных ему 10 тысяч будут вычтены 13% на оплату НДФЛ. (В примере не учитываются особые режимы налогообложения.)

Точные размеры страховых взносов в госфонды, ежемесячные сроки и ответственность за их нарушение отражены в ФЗ №212 от 24 июля 2009 года (ищите редакцию с последними изменениями и дополнениями).

Какая отчетность сдается

Если вы индивидуальный предприниматель и работаете в упрощенной системе налогообложения, сдать отчетность по ФОТ не составит особой сложности.

Доходы и расходы фонда оплаты труда традиционно отражаются в соответствующей книге.

В седьмой графе документа записываются доходы, полученные в течение месяца, и расходы, которые фирма понесла в этом же периоде, и учитывается полученная разница.

Книга сдается на контроль в декабре каждого финансового года.

Ежеквартальная отчетность по ФОТ подразумевает заполнение форм фонда соцстрахования и пенсионного фонда. А вот для фонда медицинского страхования отдельной формы не предусмотрено.

Расчет по категориям этого фонда также сдается в ПФ.

Если в этом месяце ваше ИП понесло убытки, к примеру, доходы составили 10 тысяч рублей, а расходы — 15 тысяч, в строке «разность» укажите 1% от полученной суммы, минимальную прибыль или просто «ноль».

Если ваша компания работает в общей системе налогообложения, составлять отчетность будет труднее.

Вам предстоит подвести баланс, отчетность о полученных средствах и понесенных убытках, а в конце отчетного периода — сдать приложение к балансу, отчеты о движении денег и о целевом использовании всех средств.

При подведении отчетности по заработной плате вы сможете использовать те же формы, что и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенке.

Разница будет лишь в сроках сдачи отчетности.

Какие документы используются

Информация об оплате труда представляется в следующих документах:

  • бухгалтерский баланс (форма №1) с приложением (форма №5);
  • отчеты о доходах и расходах (форма №2), о движении средств (форма №4), о целевом использовании денег (форма №6) и т.д.

Как отражается фонд заработной платы в балансе?

Начисление зарплаты в бухучете отображается с помощью записи:

  • Д-т cч. (дебетовый счет) 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),
  • К-т cч. (кредитный счет) 70 «Расчеты с персoналом по oплате труда».

Общая начисленная, но не выплаченная зарплата в бухгалтерском отчете отражается в графе «Задолженность перед персоналом организации».

Начисленная, но еще не полученная сотрудниками зарплата находит отражение как депонированная по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Чтобы отразить эту статью, необходимо также произвести запись «Д-т cч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сумма недополученной сотрудниками зарплаты отражается в бухбалансе также в статье «Прочие кредиторы» в разделе №5 «Краткосрочные обязательства».

Чтобы фонд оплаты труда в балансе был отражен правильно, помощь в работе бухгалтеру могут составить установленные образцы следующих документов:

  • рaбочих фoрм ежемесячнoго рaсчета зарплаты;
  • рaсчетных ведoмостей по каждoму сoтруднику с результaтами рaсчета аванса, с рaзбивкой по центрaм зaтрат, по чистым oкладам, с oбщими итoгами и видaми нaчислений и удержaний (Т-51);
  • свoдных отчетoв по налoгам и сбoрам, в том числе с рaзбивками по видaм нaчислений, соответствующих ведoмостей по каждoму работнику;
  • тaбелей учетa рабoчего времeни;
  • плaтежных пoручений;
  • рaсчетных листкoв рабoтников;
  • бaнковских реестрoв в банкoвском фoрмате;
  • мемориaльных oрдеров;
  • рaсчетов бoльничных и oтпусков;
  • зaписок-рaсчетов при увoльнении (единая форма Т-61).

Сроки

Сроки сдачи обязательной отчетности по фонду оплаты труда устанавливается регулирующими государственными органами. Обычно отчетность сдается по итогам:

  • очередного квартала;
  • календарного года.

Обратите внимание:

При подготовке отчетов по ФОТ необходимо составить налоговую декларацию по Единому социальному налогу не позже чем 30.03 года, следующего за отчетным периодом.

При подготовке и сдаче отчетности предприятие проходит следующие этапы:

  1. Бухгалтер направляет нормативные документы, устанавливающие форму отчета и включающие в себя инструкции по формированию отчетов в отделе автоматизации.
  2. Технические специалисты обновляют и настраивают отчетные формы.
  3. Бухгалтер готовит, консолидирует и верифицирует данные для подготовки отчетности.
  4. Бухгалтер генерирует отчетность за текущий отчетный период.
  5. Бухгалтер проверяет правильность сгенерированных отчетов.
  6. Бухгалтер распечатывает установленное количество экземпляров отчетов.
  7. Подготовленные отчеты проходят повторный цикл проверки.
  8. Бухгалтер сдает подписанные клиентов отчеты в контролирующие органы.
  9. Предприятие получает отчеты с отметкой контролирующего органа о сдаче.

Подытоживая, отметим, что ФOТ — это фиксированный размер зарплаты сотрудников.

26% от ФOТ обязан оплатить работодатель, 13% (НДФЛ) — сотрудник из своего дохода.

Отчетность по ФOТ практически одинакова для всех малых предприятий вне зависимости от формы организации.

Разнятся лишь режимы налогообложения, но эта разница несущественна.

источник: www.101million.com/buhuchet/raschety-s-personalom/fot-i-fzp/otrazit-balans.html

Финансы

Устраиваясь на работу, человек точно не проинформирован, какова будет его зарплата, которую он будет получать на руки, ведь в трудовом договоре указывается оклад. Поэтому возникает вопрос о том, как рассчитать заработную плату, чтобы знать свой заработок более конкретно. Об этом мы узнаем далее. Прежде всего, следует различать понятия «оклад» и «зарплата». Первое означает величину начисляемых денег за выполненную работу. На основании этой суммы предприятие из собственных средств выплачивает средства в разные фонды: ФСС, ПФ. Из размера оклада отнимается подоходный налог, и оставшиеся денежные средства — это и есть зарплата, которую персонал получает на руки.

Прочитайте:  Шаблон бизнес-плана

Как правильно рассчитать заработную плату по окладу

Для этого следует знать норму рабочего времени по месяцам, от чего зависит стоимость одного проработанного часа. К окладу нужно прибавить районный и северный коэффициенты, если они предусмотрены в организации. Затем эту величину делят на число календарных дней в расчетном месяце, и полученное значение умножают на число отработанных дней фактически. После этого следует вычесть 13% — подоходный налог (если предусмотрены льготы, то из оклада следует предварительно отнять требуемую сумму). К сделанным вычислениям надо добавить премию, надбавки за работу в праздничное время, вредные условия для трудовой деятельности, ночной режим труда (при сменном графике). Таким образом, мы получили зарплату, которую получит сотрудник на руки.

Пример, как рассчитать заработную плату

Предположим, что Семенов Андрей Анатольевич имеет оклад 10000руб. У него есть ребенок, поэтому предоставляется льгота на вычет подоходного налога в размере 1200руб. Предприятие расположено в северном районе с коэффициентом 32%. Расчетный месяц имеет 22 рабочих дня, из них фактически было отработано 20 дней, и взято 2 дня отпуска за свой счет. Расчет будет следующим:

1. 10000*1,32=13200 руб. — сумма оклада с учетом коэффициента.

2. 13200/22*20=12000 руб. — размер начисленной суммы с учетом дней, отработанных по факту.

3. (12000 — 1200)*13%=1404 руб. — величина НДФЛ с учетом льгот за ребенка.

4. 12000 — 1404 =10596 руб. — зарплата сотрудника.

Из вышесказанного можно делать вывод о том, что Семенов А.А. получит за отработанный месяц 10596 руб.

Как рассчитать среднюю заработную плату

Средняя зарплата часто применяется при расчете отпускных, компенсаций за неиспользование отпуска и прочих пособий, которые предусматривает Трудовой кодекс. Правила о том, как рассчитать заработную плату в среднем значении, отражены в статье 139 ТК РФ. До того как найти искомое значение, нужно точно определить расчетный период и учитываемые выплаты. Согласно Трудовому кодексу, для всех случаев период равен 12 месяцам перед выплатами, календарный месяц с 1 до 30 (31) число включительно, февраль с 1 до 28 (29) число. При расчете средней зарплаты в исчисляемый период не входят дни болезни и подобное, выплата по которым исчисляется из общей суммы за год. Начисленная сумма за расчетный период должна включать в себя зарплату и все выплаты: компенсации, доплаты стимулирующего характера, надбавки, премии и прочее, предусмотренное договором. Материальная помощь и праздничные премии к этим показателям не относятся. Затем можно найти среднюю зарплату по следующей схеме: определить средний дневной заработок делением фактически начисленной суммы зарплаты на 12 месяцев вычисляемого периода и на среднемесячную величину рабочих дней (29,4). Далее находят произведение полученного результата и количества рабочих дней. В полностью проработанном периоде делитель определяют иным способом: суммируют среднемесячное количество рабочих дней (умноженное на показатель полностью отработанных месяцев) и дни при 5-дневном рабочем режиме, приходящиеся на не полностью отработанный период и умножают на 1,4. Когда отпуск дается в рабочих днях, и период отработан полноценно, то начисленные деньги делят на число проработанных дней при 6-дневном графике работы (в полноценно проработанных месяцах). В противном случае к делителю надо прибавить число проработанных дней по рабочей 5-дневной неделе (в не полностью проработанных месяцах), умноженное на 1, 2 (Положения п.10).

Пример: как рассчитать заработную плату в среднем значении

Определим средний заработок для оплаты четырех дней отпуска, положенных по закону работнику, работающему на предприятии с 1.09.2013 по 31.10.2013 года. График работы 5/2 дней. С 18 по 21 сентября сотрудник болел. За время своей работы он получил 35000 руб. В полноценно проработанном месяце при 6-дневном графике работы за неделю количество фактически отработанных дней равно 27 (октябрь). В не полностью проработанном месяце величина дней, отработанных по факту при 5-дневной рабочей неделе равна 16 (сентябрь). Средняя зарплата будет равна:

(35000/27+16х1,2))х4=3030,3руб.

источник: www.syl.ru/article/97591/kak-rasschitat-zarabotnuyu-platu-s-uchetom-vseh-osobennostey

Дневной, месячный и годовой тариф

Заработная плата является главным стимулирующим средством для работников. От величины оплаты труда напрямую зависит результативность и производительность персонала.

Поэтому любая компания нуждается в грамотном и рациональном планировании и структурировании фонда оплаты труда. Для этого рационально классифицировать заработную плату по видам и расписать фонд оплаты труда по периодам.

Традиционно доходы работников делят по времени — дневной, месячный и годовой фонд оплаты труда, по результативности — прямой и дополнительный и в соответствии с законодательством и статистикой — минимальный, средний и фактический вид заработной платы. Итоговым все же является прямой и переменный фонды с учетом страховых взносов, которые составляют 30%. Фонд прямой зарплаты состоит также из сдельной зарплаты.

Дневной, месячный и годовой тариф

Именно дневной доход лежит в основе расчета основной ежемесячной заработной платы каждого отдельного работника и всех сотрудников предприятия. Базовая оплата труда персонала происходит в соответствии с тарифной сеткой — комплексом показателей, отражающих зависимость заработной платы от квалификации работников.

Для частных предприятий этот инструмент не является обязательным в использовании, но он может стать хорошей базой для разработки собственной системы тарификации доходов персонала.

Дневной тариф зависит от количества отработанных часов и часовой ставки.

Например, специалист отдела сбыта обычно выполняет свои функции по 8 часов 5 дней в неделю.

Это наиболее рациональное распределение времени, т.к. законодательно установлено максимальное рабочее время в 40 часов.

Месячная ставка будет рассчитываться, исходя из дневного тарифа, числа рабочих дней и премий по итогам периода. Годовой тариф базируется на среднемесячной ставке с учетом годовой премии, различного рода компенсаций, отпускных и расходов, связанных с бесплатным предоставлением услуг работникам (еда, проезд и т.д.).

Прочитайте:  Удержание из зарплаты по исполнительному листу: сколько всего могут удерживать судебные приставы из заработной платы и как при оплате труда удержать алименты

В качестве примера возьмем исполнительного директора, менеджера по продажам и грузчика ООО «Экран». В таблице приведен расчет всех тарифов, связанных с оплатой труда перечисленных сотрудников. Тарифы не включают 30% налоговой нагрузки (страховых взносов) и командировочные.

Должность Время рабочей смены/часовая ставка Дневной Число рабочих дней Месячный Прочие доходы Годовой
Исполнительный директор 8/500 4000 22 88000 100000 1068000
Менеджер по продажам 8/250 2000 22 44000 60000 544000
Грузчик 10/100 1500 15 15000 25000 190000

Дневной тариф равен произведению часовой ставки на количество отработанного времени, месячная ставка рассчитывается через умножение дневной на число рабочих дней. Годовой тариф находится как месячный, умноженный на 11 месяцев, с прибавлением отпускных и премий.

Средний, минимальный и фактический

Чтобы объективно оценить труд работника, возможно использовать показатели минимальной и средней заработной платы. В соответствии с законами РФ минимальная месячная оплата труда (МРОТ) составляет 5965 рублей.

Этот показатель является основой государственного регулирования величины доходов персонала. Также он используется для расчета пособий, связанных с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами. Размер МРОТ каждый год корректируется на норму инфляции за период.

Средняя заработная плата отражает сумму, которую получают специалисты в той или иной сфере.

Она находится как сумма всех доходов данного вида работников, деленная на численность специалистов.

Существует и средняя заработная плата по всем трудящимся.

Показатель рассчитывается на федеральном и региональном уровне. Федеральную ставку брать за основу не рекомендуется, потому что доходы сотрудников очень сильно разнятся от региона к региону.

Целесообразно устанавливать оплату труда на основе средней ставке в регионе. Например, в Пермском крае данный показатель составляет 27 тысяч рублей, а в Ханты-Мансийском округе — 56 тысяч.

Фактический размер оплаты труда может быть рассчитан на основе минимальной и средней ставки заработной платы. Он отражает сумму, начисляемую сотруднику по итогам периода (без учета премий и иных выплат).

Для высококвалифицированного персонала рекомендуется начислять фактическую заработную плату выше средней по региону, в то время как низкоквалифицированные рабочие могут получать доход ниже средней ставки.

Прямой и дополнительный

Обычно фонд оплаты труда делится на прямой и дополнительный. Показатели рассчитываются на год. Прямой состоит из фактической заработной платы (в некоторых сферах ее называют окладом), т.е. это сумма, которую работник получает за отработанное время, а также величины отпускных. Дополнительный фонд состоит из нескольких статей:

  • премии;
  • выплаты по временной нетрудоспособности;
  • оплата еды, проезда и прочих услуг работникам.

Страховые взносы начисляются на всю сумму доходов персонала и указывается отдельно. Для расчета прямого и дополнительного фонда оплаты труда в качестве примера возьмем вышеописанных сотрудников ООО «Экран».

Должность Прямой Дополнительный Страховые взносы (30%) Итого
Исполнительный директор 1028000 80000 332400 14404000
Менеджер по продажам 514000 50000 169200 733200
Грузчик 175000 20000 58500 253500

Прямой фонд состоит из годовой тарифной ставки и отпускных. Для менеджера по продажам годовой тариф равен 484 000 рублей, отпускные — 30 000 рублей. Дополнительный фонд у менеджера по продажам состоит из оплаты проезда (24200 рублей) и премии (25800 рублей).

Резюме

Существует множество видов заработной платы, зависящих от квалификации сотрудников, рабочего времени, условий труда, периодов отдыха и иных факторов.

Общий фонд оплаты труда состоит из прямого и дополнительного, которые складываются из дневных/месячных/годовых тарифов оплаты труда.

Заработная плата классифицируется, исходя минимальных и фактических тарифов.

В некоторых регионах существуют территориальные коэффициенты, увеличивающие фонд оплаты труда от 15 до 100%. Например, уральский коэффициент составляет 15%.

Стоит также помнить, что существует установленный законом минимальный уровень выплат работнику и на все доходы персонала необходимо начислить 30% страховых взносов.

При правильном подходе к фонду оплаты труда и постоянному мониторингу величины заработной платы возможно эффективно стимулировать сотрудников, в то же время оставляя резервы для роста доходов персонала.

источник: www.101million.com/buhuchet/raschety-s-personalom/fot-i-fzp/vidy-fot.html

Отчисления в ПФР

На вопрос о том, что входит в фонд оплаты труда, никакой нормативный документ не дает четкого ответа.

Однако каждый предприниматель, имеющий штат сотрудников, сталкивается с необходимостью планирования ФОТ на следующий год.

Определение расходов на персонал, которые несет работодатель в выбранном периоде, вне зависимости от того, по каким причинам были начислены данные выплаты, — неотъемлемая часть управления предприятием.

Фонд оплаты труда вынужден быть аргументированно необходимым для нормальной работы предприятия. Излишек падает на себестоимость продукции, снижает прибыль, уменьшает рентабельность.

В то же время недостаток ФОТ, особенно в момент инфляции, провоцирует сокращение уровня зарплат и приводит к увеличению так называемой «текучки» кадров, расшатыванию трудового коллектива и даже к конфликтам, вплоть до забастовок.

Помимо заработной платы, предприниматель осуществляет отчисления в налоговую службу, ФФОМС, Пенсионный фонд и ФСС (выплаты социального характера). Налоги в области фонда оплаты труда (ФОТ) — важнейшая категория в российской системе налогообложения. Рассмотрим подробнее каждую из этих выплат.

Отчисления в ПФР

В том случае, если работодатель — Индивидуальный предприниматель, то выплаты в Пенсионный фонд он производит и за себя, и за каждого работника. Эти отчисления никоим образом не пересекаются между собой.

Ставка данных взносов в 2015 не изменилась. Для ПФР она составляет 22%. Предельной базой в 2015 году установлена сумма в 711 000 рублей. После достижения данной суммы в ПФР до конца года перечисляется 10% от зарплаты работника.

Для предпринимателей и организаций, которые фукционируют во вредных и/или опасных для жизни и здоровья трудящихся условиях производства, имеются повышенные тарифы по взносам.

В 2015 году их размер еще более увеличился и составляет:

  • 9 % — для категорий, описанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
  • 6 % — для категорий, описанных в п. 2 — 18 ч. 1 ст. 30 закона № 212-ФЗ.

При переоценке условий труда, в результате такой проверки тариф допвзносов, возможно, будет снижен от 0 до 8%, что находится в прямой зависимости от присвоенного подкласса условий труда.

Прочитайте:  Что содержит договор о материальной ответственности с продавцом: стандартный образец

Равно как и в 2014 году дополнительный тариф подлежит уплате без ограничений по размеру полученных выплат работником.

Пример расчета

В организации трудятся три работника: Кузнецов А.И. с зарплатой 30 000 рублей, Иванов П.Н. с зарплатой 50 000 рублей и Ковалева М.С. с зарплатой 120 000 рублей. В январе по каждому из работников будут перечислены взносы по ставке 22%, т.е.:

  • Кузнецов А.И. — 6 600 рублей;
  • Иванов П.Н. — 11 000 рублей;
  • Ковалева М.С. — 26 400 рублей.

Данные расчеты, при условии, что изменений в зарплате не произойдет, будут сохраняться до июня. В июне у гражданки Ковалевой достигнута предельная база по выплатам, и дальнейшие отчисления будут производиться по ставке 10%, т.е.

  • Кузнецов А.Т. — 6 600 рублей;
  • Иванов П.Н. — 11 000 рублей;
  • Ковалева М.С. — 12 000 рублей.

Выплаты в ФФОМС

Обязательными отчислениями являются и взносы на ОМС работников.

Выплачиваются по тарифу 5,1%.

Данный вид взносов перечисляется ежемесячно без ограничений по базе.

Пример расчета

Возьмем ту же организацию и тех же сотрудников.

Начисления выглядят следующим образом:

  • Кузнецов А.Т. — 1 530 рублей;
  • Иванов П.Н. — 2 550 рублей;
  • Ковалева М.С. — 6 120 рублей.

Так как отсутствует предельная база по начислениям, указанные суммы будут сохраняться в течение всего года, при отсутствии изменений в зарплате.

Взносы в ФСС

Выплаты по страхованию в случае временной нетрудоспособности рассчитываются по ставке 2,9%. Предельной базой по данным взносам в ФСС считается достижение суммы в 670 000 рублей. После этого отчисления за работника не производятся.

Также с зарплаты в Фонд социального страхования выплачиваются взносы на травматизм. Ставки зависят от типов экономической деятельности по классам профессионального риска. Предельная база для этих взносов отсутствует.

Пример расчета

Суммы взносов на случай временной нетрудоспособности в январе будут следующими:

  • Кузнецов А.Т. — 870 рублей;
  • Иванов П.Н. — 1450 рублей;
  • Ковалева М.С. — 3 480рублей.

Следует отметить, что в июне будет достигнута предельная база по Ковалевой. Взносы в ФСС после достижения предельной базы не производятся.

НДФЛ

Фонд оплаты труда включает в себя налоги. Основной особенностью данных взносов является то, что они уплачиваются из суммы начисленной конкретному работнику зарплаты, т.е. фактически уменьшают ее.

Ставка НДФЛ составляет 13%.

Перечисляется в ФНС в день выплаты зарплаты.

Для трудящихся, имеющих детей, доступны фиксированные налоговые вычеты. С 2012 года их размеры составляют:

  • за первого ребенка 1400 рублей;
  • за второго ребенка 1400 рублей;
  • за третьего и последующего 3000 рублей. Данный тариф так же действителен для детей-инвалидов.

Началом предоставления данного вычета является месяц рождения или усыновления ребенка. Окончанием предоставления вычета считают конец года, в котором ребенок достигнет возраста 18 лет. Либо, в случае, если ребенок продолжает обучение в ВУЗе, до достижения им возраста 24 лет.

Стандартные вычеты также доступны особым категориям граждан: героям России и СССР, участникам военных действий, инвалидам, лицам, оказавшимся в зоне поражения радиацией, и др.

Налоговый вычет — сумма, вычитающаяся из зарплаты до удержания с нее НДФЛ. Снизить сумму налога работник имеет возможность только на основании заявления.Согласно пункту 4 статьи 218 НК вычет с начала года производится до тех пор, пока совокупный размер выплаченной заработной платы не превышает 280 000 рублей.

Пример расчета

Возьмем тех же работников, добавив некоторые уточнения. Кузнецов А.Т. имеет троих детей в возрасте 28, 25 и 14 лет, Иванов П.Н. является единственным опекуном ребенка-инвалида, Ковалева М.С. детей не имеет. Расчеты производятся следующим образом:

  1. Кузнецов А.Т. — (30 000 — 1 400)*13/100 = 3 718 рублей. Вычет в данном случае предоставляется лишь за третьего ребенка. В октябре суммарная зарплата за 10 месяцев составит 300 000 рублей, производиться вычет до конца года не будет.
  2. Иванов П.Н. — (50 000 — 6 000)*13/100 = 5 720 рублей. Вычет полагается по повышенному тарифу — 3000 рублей и в двойном размере. В июне суммарная зарплата за 6 месяцев составит 300 000 рублей, производиться налоговый вычет до конца периода не будет.
  3. Ковалева М.С. — 120 000*13/100 = 15 600 рублей.

Оптимизация отчислений с ФОТ

Существуют приемы уменьшения налогов с фонда оплаты труда, не подвергая себя риску налоговых преступлений и увиливания от платежей.

Происходит это за счет перевода зарплаты в другие формы, облагающиеся меньшими налоговыми ставками.

Одним из альтернатив так называемых белых схем является оформление сотрудника, как индивидуального предпринимателя с УСНО по ставке 6%. С ИП заключается договор о выполнении работы и перечисляется плата за исполнение.

Экономия достигается уменьшением налоговой ставки, а так же обязанностью ИП перечислять обязательные взносы в ПФР и ФОМС. Чтобы не вызывать у налоговой службы лишних вопросов, ИП должен вести деятельность самостоятельно, без наемного труда. Иначе возникнет та же проблема, что и у фирмы, в которой фактически работает ИП.

Еще одним способом является сосредоточение основной части ФОТ на одном сотруднике. Чаще всего им является директор. Для выплат более 711 000 рублей в год действуют сниженные ставки страховых взносов. Тем не менее, вопрос последующего распределения денег остается в теневых схемах.

В заключение хотелось бы напомнить, что страховые взносы подлежат перечислению в соответствующие фонды ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Если последний день срока перечисления взносов оказывается выходным или праздничным днем, крайней датой признается следующий за ним ближайший рабочий день.

Начисленные, но не перечисленные в срок взносы считаются недоимкой, на которую будут начисляться пени.

В погоне за уменьшением налоговой нагрузки не стоит увлекаться «серыми» схемами.

источник: www.101million.com/buhuchet/nalogi/nalog.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: