Общая система налогообложения: преимущества и недостатки для малого бизнеса

Налоговое законодательство предлагает владельцам малого бизнеса на выбор несколько систем налогообложения и отчетности. Начинающих предпринимателей привлекают условия специализированных режимов (упрощенного, единого налога, патентования), которые, собственно, и сориентированы на поддержку малых бизнес-формаций.

Общая система налогообложения (ОСН) пугает новичков сложными бухгалтерскими схемами начислений и объемной отчетностью. Постараемся разобраться, всегда ли удобна и выгодна «упрощенка», какие преимущества предполагает деятельность по ОСН и какова характеристика общей системы налогообложения в целом.

Добро пожаловать на ОСН

Переход на общую систему налогообложения происходит автоматически, если фирма или индивидуальный предприниматель (ИП), не заявили при регистрации о своем желании «исповедовать» альтернативную систему. С выбором следует определиться своевременно, поскольку изменить налоговый статус предприятия можно будет только с начала следующего календарного года.

Традиционная (общая) система налогообложения предусматривает уплату всех налогов и взносов, декларируемых налоговым законодательством. Это, прежде всего:

  • налог на прибыль — для предприятий;
  • НДФЛ — налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей;
  • НДС — налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество организаций — для юридических лиц;
  • страховые отчисления в социальные фонды — ПФ, ФСС, ФОМС.

Существуют другие виды сборов и налогов (в Федеральный и местный бюджеты), связанные с особенностями категорий бизнеса. Так же, как возможно и освобождение от некоторых платежей по решению уполномоченных структур.

Формат отчетности для малых предприятий и ИП, действующих на ОСН, сокращен по сравнению с объемами документации крупных организаций. Физлица, например, не обязаны использовать План счетов и вести по счетам двойную запись.

Об общей системе налогообложения для ИП рассказывает в видеоролике ниже.

Пресловутый НДС

Упрощенная и общая система налогообложения сильно различаются в вопросах отчетности. Первая освобождает предпринимателей от необходимости «заморачиваться» с непростыми расчетами и регулярной отчетностью по НДС. Для ИП или малых предприятий, работающих на конечного потребителя, такое понятие, как «налоговый кредит» (возмещение из бюджета НДС) мало волнует.

Если же предприятие активно сотрудничает с другими юридическими лицами, осуществляет поставки продукции или услуг плательщикам НДС, то следует выбирать ОСН. Иначе фирма может лишиться выгодных контрагентов. Обязательную уплату НДС предусматривает ввоз товара в РФ — к сведению предпринимателей-импортеров.

От выручки или от прибыли?

При упрощенной системе о налоге на прибыль говорить не приходится. В спецрежимах действуют фиксированные ставки «основного» налога в процентном отношении к фактической выручке. При этом не учитывается, с прибылью работает бизнес или предприятие терпит убытки.

Традиционная система рассматривает в качестве объекта налогообложения чистый доход (прибыль) — за вычетом затрат, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия или ИП. Грамотно рассчитать налогооблагаемый доход — значит корректно (с точки зрения проверяющих) и выгодно (с позиции бизнеса) представить деятельность фирмы.

Документально подтвержденный «нулевой» или убыточный баланс, освобождает предпринимателя от уплаты налога на прибыль. Убыток учитывается для снижения налога в будущих отчетных периодах.

Ограничения систем

«Упрощенка» регламентирует определенные требования в отношении ведения бизнеса. Спецрежимы ограничивают в частности:

  • численность наемных работников;
  • размеры доходов;
  • остаточную стоимость имущества;
  • виды деятельности;
  • размеры торговых площадей.

Условия, вполне приемлемые для предпринимателей-физлиц, могут стать серьезным препятствием при общей системе налогообложения для ООО. Общий режим налогообложения не предполагает бизнес-ограничений в этом направлении.

Эта непростая отчетность на ОСН

Последние изменения в законодательстве позволяют применять упрощенную форму бухгалтерской отчетности всем субъектам малого бизнеса, независимо от режима налогообложения и вида деятельности. Поэтому для малых предприятий и ИП на ОСН объем сведений, предоставляемых в ИФНС и органы статистики, сопоставим с форматом отчетности у «упрощенцев».

Раз в год малые предприятия на всех системах налогообложения подают:

  1. Баланс (форма 1).
  2. Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  3. Данные представляются в сокращенном виде (без расшифровки по статьям).

Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения состоит из:

  • ежегодных (ежеквартальных) деклараций по избранному налогу;
  • ежегодных справок 2-НДФЛ по доходам наемных работников;
  • ежегодно и ежеквартально подаются отчеты в социальные фонды.

ДОСН требует составления следующих документов:

  • декларации по налогу на прибыль — поквартально;
  • декларации по НДС — поквартально;
  • декларации по налогу на имущество — за год;
  • справки 2-НДФЛ — за год;
  • справки 3-НДФЛ — для индивидуальных предпринимателей;
  • деклараций по земельному, водному, транспортному налогу — для предприятий-плательщиков.

А также сведения (отчеты) о начислениях и перечислениях в социальные фонды.

Переход с «упрощенки» на ОСН

Переход к общей системе налогообложения может быть инициирован как самим предпринимателем, так и органами налогового контроля. Первая ситуация возникает, когда для успешного развития бизнеса становятся тесны рамки ограничений спецрежимов. Второй случай — результат выявления налоговой инспекцией несоответствий между фактической деятельностью фирмы (ИП) и критериями пребывания на УСН.

Для того чтобы корректно изменить формат налогообложения (вне зависимости от причины), следует предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации:

  • уведомление об отказе от УСН — не позднее 15 дней с момента окончания отчетного года (до 15.01);
  • отчет плательщика «упрощенного» налога за последний отчетный период;
  • квитанцию о последней своевременной уплате налога;
  • свидетельство плательщика, на основании которого осуществлялась хозяйственная деятельность.

Субъекты предпринимательства переводятся на ОСН с начала (01.01) календарного года, следующего за отчетным. Переход от спецрежимов к ОСН влечет за собой операции по переводу бухгалтерской и налоговой отчетности на традиционные «рельсы». Это связано с регистрацией плательщика НДС, с определением стоимости основных средств и амортизационными начислениями, с переходными торговыми сделками и другими моментами «перестройки».

Об отчетности ОСНО предлагаем посмотреть комментарий специалиста.

Резюмируем, делаем выводы

Упрощенная система налогообложения наиболее выгодна для индивидуального предпринимательства (физических лиц) и малых предприятий (юридических лиц) — поставщиков товаров и услуг конечному потребителю.

ОСН — предпочтительная форма налогообложения для субъектов малого бизнеса:

  • сотрудничающих с плательщиками НДС;
  • демонстрирующих значительные расходы в хозяйственной деятельности;
  • работающих по «нулевому» или убыточному балансу;
  • предполагающих в перспективе превышение регламента ограничений УСН.

Для кого-то важнее избежать проблем и сложностей с составлением отчетности. Кто-то ставит во главу угла экономические выгоды. В любом случае необходимо помнить: выбор системы налогообложения должен стать обдуманным и просчитанным действием. От этого напрямую зависит жизнеспособность и прогрессивность любого бизнеса.

Прочитайте:  Как открыть пельменную с нуля; бизнес план, документы, оборудование, франшиза кафе-пельменной

источник: www.101million.com/buhuchet/nalogi/obshhaya-sistema.html

Общая система налогообложения может применяться различными субъектами хозяйствования. Помимо данной формы осуществления деятельности, существует еще упрощенная, однако ее могут применять не все плательщики.

Какую систему налогообложения выбрать

При регистрации плательщика — юридического лица, если им не подавалось специальное заявление, касающееся перехода на любую другую систему налогообложения, применяется общая система.

Иностранные предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность на российской территории, могут использовать в налогообложении только общую систему.

Структура общей системы

Рассматриваемая система налогообложения состоит из местных, региональных и федеральных налогов. Так, местные налоги вводятся соответствующими решениями органов местной власти. Федеральные — применяются на всей территории РФ, региональные — только там, где соответствующий законодательный орган принял такой закон об их применении.

Общая система налогообложения предполагает самостоятельное определение плательщиком с последующей уплатой в бюджет налогов, которые подробнее будут рассмотрены далее.

Естественным желанием любого предприятия является стремление к уплате как можно меньшей суммы налогов. Данной цели можно достичь только при грамотном налоговом планировании, принципы которого достаточно просты:

— использование приемлемых законных способов снижения суммы налогов;

— уплата в бюджеты минимальной суммы налогов (с учетом всех имеющихся переплат) в последний день срока, установленного соответствующим законодательством.

Налог на добавленную стоимость

НДС, при котором объектом налогообложения признаются те операции, которые связаны с реализацией товаров, а также выполнением различных строительных работ для личного использования и ввозом товаров на территорию РФ, исчисляется по нескольким ставкам: 0%, 10% и 18%. Информацию о том, когда и в каком именно процентном выражении применяется данный налог, можно встретить в любой тематической литературе.

Налог на прибыль организаций

В качестве объекта принимается прибыль, которая получена плательщиком в результате осуществления своей деятельности. Ставка этого налога — 20%, в качестве отчетного периода принимается квартал, полугодие и т. д. Особенностью этого сбора является ежемесячная уплата авансов, рассчитанных, исходя из фактической прибыли предыдущего года.

Существуют и некоторые исключения. Так, освобождаются от уплаты данного налога предприятия, которые используют систему налогообложения упрощенного типа, а также субъекты хозяйствования, причисленные к малому бизнесу.

Также на первые два года освобождаются от уплаты данного налога малые предприятия, которые осуществляют переработку и производство продовольственных товаров, сельскохозяйственной продукции, строительных материалов, а также товаров народного потребления и медицинской техники. На протяжении последующих двух лет у предприятий данного типа снижается ставка налога. Однако данная льгота может быть использована, если выполняется следующее условие — выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 и 90% выручки в целом по предприятию.

Третий и четвертый год своей работы предприятия уплачивают налог 25 и 50% утвержденной ставки налога на прибыль. Однако и в данном случае сохраняется прежнее условие (выручка от этих видов деятельности должна быть от 90% общей выручки по предприятию).

Налог на имущество организаций

Общая система налогообложения не может существовать без налога на имущество. В данном случае объектом исчисления данного платежа является наличие различного типа имущества, которое находится на балансе как основное средство. База налогообложения представляет собой среднегодовую стоимость такого имущества. Ставка данного платежа утверждена НК РФ — 2,2%. Налоговым периодом является календарный год, а в качестве отчетного периода служат квартал, полугодие и девять месяцев.

Предприятия, осуществляющие деятельность, которая использует такой вид учета, как общая система налогообложения, отчетность подают в таком комплекте: баланс, налоговый расчет по авансовым платежам, а также налоговая декларация.

Если плательщиками не осуществляется хозяйственная деятельность, отчетность ими все равно предоставляется в территориальные органы налоговой службы, но только в упрощенном виде.

Кроме указанных налогов, существуют также платежи в такие внебюджетные фонды, как фонд социального страхования, пенсионный фонд, а также взносы на заработную плату.

Принцип ведения учета

Общая система налогообложения предусматривает ведение налогового и бухгалтерского учета в полном объеме. Это, во-первых, от руководства предприятием потребует наличие специальных знаний и практики. Вторым немаловажным условием применения данной системы является наличие в штате бухгалтера, который будет отвечать за ведение такой отчетности в соответствии с установленными нормами налогового законодательства.

Данную систему налогообложения применяют, в основном, крупные предприятия, которым свойственно наличие стабильного дохода. Новым субъектам хозяйствования для развития своей деятельности проще использовать на начальном этапе упрощенную систему, так как она не предполагает ведение бухгалтерского учета. При ней можно только отражать доходы и расходы в соответствующей Книге учета.

источник: www.syl.ru/article/141067/mod_obschaya-sistema-nalogooblojeniya-dlya-rossiyskih-predpriyatiy

На первый взгляд список налогов может показаться внушительным, но на практике такая система имеет массу преимуществ.

Главные преимущества основной системы налогообложения в России

Многие налоги основной системы можно уменьшать на законных основаниях. В результате конечные суммы перечислений могут оказаться не такими внушительными, как кажутся. Это довольно значимый момент при сравнении, например, с ЕНВД, где сумма налога рассчитывается по формуле и имеет фиксированный размер.

Если компанией в отчетном периоде были произведены документированные расходы, то налогооблагаемая база на прибыль может быть уменьшена в соответствии с законодательством.

Упрощенка для ведения малого бизнеса

Упрощенную систему налогообложения выгодно отличает умеренный документооборот и возможность выбора процентной ставки налога на прибыль. Такой режим в основном ориентирован на представителей среднего и малого бизнеса, так как имеет облегченный бухгалтерский учет. УСН имеет два объекта налогообложения, это доходы и выручка, урезанная на величину расходов.

Компаниям, которые в процессе своей деятельности несут постоянные расходы, рекомендуется выбирать 15%-й режим, чаще всего это торговля. Фирмам, занимающимся интеллектуальной деятельностью и оказанием услуг, предпочтителен 6%-й налог с доходов. Различные виды систем налогообложения в РФ позволяют любому предпринимателю найти наиболее выгодный путь ведения безубыточного бизнеса.

Что такое ЕНВД, ЕСХН и кто может использовать данные налоговые режимы

На территории нашей страны налоговые спецрежимы ЕНВД и ЕСХН имеют право использоваться в ограниченном числе регионов и для отдельных видов деятельности. Система единого налога на вмененный доход имеет массу преимуществ для многих предпринимателей, но, чтобы получить право на использование, необходимо соблюдать несколько критериев. Предприятия на ЕНВД ограничены количеством штатных сотрудников до ста человек, также им запрещено заниматься оптовой торговлей. Размер налога рассчитывается по формуле, которая имеет переменный коэффициент. При расчете также участвует размер торговой площади компании и базовая доходность.

Для компаний, занимающихся выращиванием сельскохозяйственной продукции, разработан единый сельскохозяйственный налог. При переходе на такую систему налогообложения нужно, чтобы доля сельскохозяйственного направления была не меньше 70 % при рассмотрении всех видов деятельности компании.

Тщательно продуманные системы налогообложения в России дают возможность юридическим лицам максимально оптимизировать свои расходы и получать достойную прибыль, несмотря на обязательные налоговые отчисления.

источник: www.businessman.ru/new-dostupnye-sistemy-nalogooblozheniya-v-rossii-dlya-lyubyx-vidov-biznesa.html

Малые предприятия не имеют больших производственных и реализационных объемов. Тем не менее они вносят существенный вклад в доходы бюджета. Это обусловлено тем количеством, в котором они представлены на рынке. По последним данным, в стране работает порядка 5-ти млн ПБЮЛ и 282 компании, численность штата в которых 15-100 человек. Более всего распространены предприятия торговли и сервиса. Рассмотрим далее особенности налогообложения малого бизнеса.

Налоги УСН, ЕНВД или ОСН — Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса ИП или ООО!


Общие сведения

Законопроект о налогообложении малого бизнеса предусматривает определенные послабления для небольших предприятий. Это обусловлено тем, что на первоначальных этапах своей деятельности таким компаниям и ИП сложно нести бремя в полном объеме ввиду небольшого объема реализации и производства. Как правило, граждане создают предприятие с использованием собственных средств. Они рискуют своими деньгами и личным имуществом при вхождении на рынок. Закон о налогообложении малого бизнеса учитывает сложность развития, принимает во внимание тот факт, что до получения первой прибыли должно пройти определенное время. Поэтому для таких предприятий предусматриваются определенные льготы.

Режим вмененного платежа

Для этой системы налогообложения малого бизнеса характерна простота при расчете. Этот режим используется в тех случаях, когда доход предпринимателя сложно контролировать. Суть его состоит в том, что его взимают с предприятия в форме фиксированного платежа за конкретный период. Им может быть, например, год. Муниципальная или государственная власть, учитывая средний прогнозируемый доход для определенного вида деятельности, предлагают выплатить рассчитанный налог авансом. После внесения платежа, хозяйствующий субъект будет считаться надлежащим плательщиком до следующего периода. В ряде случаев вмененное налогообложение малого бизнеса предполагает использование корректирующих коэффициентов. С их помощью власть пытается сделать платежи более адекватными и справедливыми. Базовую ставку умножают на повышающий или понижающий коэффициент. Он будет зависеть от вида деятельности, местоположения, клиентского потока, инфраструктуры и ряда других факторов.

Отчисление с прибыли

Это далеко не новое налогообложение малого бизнеса. Отчисление с дохода предполагает справедливое разделение прибыли между предпринимателем и государством по установленной ставке. Соответственно, чем больше поступлений будет у предприятия, тем больше он отдаст в бюджет. В отечественной практике установлена ставка в 13%. Она соответствует той, что установлена для сбора подоходного налога с физлиц. Так как ИП, выступая в качестве владельцев бизнеса, вправе привлекать к деятельности предприятия работников по найму, то они должны также самостоятельно рассчитывать и выплачивать за них обязательные суммы. Индивидуальным предпринимателям можно получать профессиональные вычеты в сумме осуществленных ими расходов. Такие затраты должны официально подтверждаться документами и касаться непосредственного извлечения прибыли. На вычеты можно рассчитывать только после госрегистрации в качестве ИП.

Налог на имущество

Его выплачивают владельцы сооружений, гаражей, офисов, жилых домов, производственных помещений. Ставки формируются в органах местной власти с учетом рыночной стоимости объектов, вида их использования и прочих критериев. Упрощенное налогообложение малого бизнеса исключает необходимость отчислять суммы с имущества, которое непосредственно участвует в предпринимательской деятельности, если выплачивается ЕНВД.

НДС

Стоимость продукта на разных стадиях технологического и реализационного процесса постепенно повышается. Суть НДС заключается в том, чтобы на каждом таком этапе с предпринимателя взимались определенные платежи. Для индивидуальных предпринимателей это сравнительно новое налогообложение малого бизнеса. Оно действует для них с 1-го января 2001-го года. До этого момента НДС вменялось только коллективным предпринимателям — предприятиям. Сумма НДС включается в конечную стоимость продукта, по которой его приобретает потребитель. Законодательство предусматривает налоговые вычеты по НДС для ИП. Документом-основанием, дающим такое право, выступает счет-фактура. Те, кто выплачивает ЕНВД, отчисляют НДС только при ввозе продукции на таможенную территорию РФ.

Прочитайте:  Как выиграть в лотерею

Отчисления с продаж

Они составляют косвенное налогообложение малого бизнеса. Суть этих отчислений в том, что при заключении каждой сделки купли-продажи государство взимает определенный процент. Соответственно, чем больше потребитель приобретает товаров, тем больше сумма выплаты.

ЕСН

Для реализации права пользоваться системами государственного медицинского и социального страхования, а также пенсионного обеспечения, предприниматель и его работники должны отчислять определенные суммы в соответствующие фонды. Эти платежи включены в категорию обязательных. Это налогообложение малого бизнеса предполагает отчисления с различных вознаграждений, положенных физлицам в соответствии с гражданско-правовыми договорами, в которых предметом является исполнение работы, оказание услуги, а также авторскими соглашениями. В качестве исключения выступают вознаграждения, положенные индивидуальным предпринимателям. Взносы перечисляются в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. Кроме этого, суммы удерживаются с доходов предпринимательской деятельности за минусом расходов, которые связаны с их получением. С суммы, направляемой в Фонд соцстраха, такие субъекты налог не выплачивают.

Транспорт

С него также выплачивается налог. Соответствующие суммы отчисляются в региональный бюджет. На уровне субъекта устанавливается ставка транспортного налога в рамках НК, сроки и порядок выплаты, льготы и основания для их применения, форма отчетности. Тарифы рассчитываются в соответствии с мощностью двигателя, категории ТС.

Земля

Она выступает в качестве одного из производственных факторов. Государство устанавливает земельный налог по принципу прямой пропорции. То есть, чем больше ресурсов используется, тем выше плата. В качестве плательщиков выступают физлица, имеющие землю в собственности, пользовании, владении. Ставка определяется местными органами власти.

источник: www.syl.ru/article/221562/new_nalogooblojenie-malogo-biznesa-sistema-i-osobennosti

Многие предприниматели интересуются, выдается ли справка о системе налогообложения (образец ОСНО)? Следует сказать, что законодательство такого документа не предусматривает. Однако партнеры могут запросить какую-либо бумагу для подтверждения используемого режима. Некоторыми предприятиями разрабатывается собственная справка о применяемой системе налогообложения (образец). ОСНО можно подтвердить также путем предоставления документов о выполненных расчетах с госструктурами. В нем будут указаны все отчисления, сделанные предприятием в бюджет. Этот документ можно запросить в ФНС.

источник: www.businessman.ru/new-obshhaya-sistema-nalogooblozheniya-osno-opredelenie-otvetstvennost-riski-i-shtrafy.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: