Расчет чистых активов предприятия: формула

В условиях самостоятельности субъектов хозяйствования большое значение играет оценка финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. Для этой цели в рамках экономического анализа было выработано множество критериев, но особое место среди них отводится показателю чистых активов. Как его правильно осуществлять, вы узнаете из данной статьи.

Определение

В мировой практике чистые активы используется уже много лет, а в российской появились сравнительно недавно. В 1995 году данный показатель был введен в ГК РФ как нормативный, который отображает порядок формирования и изменения уставного капитала. Хотя прошло уже 20 лет, но на сегодняшний день в экономической литературе нет четкого подхода к расчету его величины. Но этот показатель фигурирует в бухгалтерской отчетности в форме № 3 «Об изменениях капитала».

Чистые активы предприятия (ЧА) — это разница между скорректированной суммой ресурсов организации и ее обязательств. Другими словами, это стоимость компании без долгов. Порядок расчета чистых активов утвержден в приказе Минфина № 10-н. Он действует для предприятий всех форм собственности. Расчет чистых активов кредитные организации осуществляют по соответствующей инструкции ЦБ. Оценка стоимости осуществляется один раз в квартал, а также в конце года. Эта цифра отображается в бухгалтерской отчетности.

Если по окончании второго и любого последующего года стоимость ЧА меньше уставного капитала (УК), то организации нужно объявить об уменьшении УК и зарегистрировать эту операцию в установленном порядке. Если после изменений размер капитала меньше установленной законодательством нормы, то такое предприятие подлежит ликвидации.

Расчет чистых активов: формула

Для определения величины ЧА используются следующие статьи баланса:

  1. Внеоборотные активы — первый раздел баланса, который включает в себя НМА, ОС, НЗП, вложения в ценности, долгосрочные финансовые инвестиции и другие ресурсы.
  2. Оборотные активы — второй раздел баланса, который включает запасы, НДС по купленным материалам, ДЗ, финансовые вложения на краткосрочный период, денежные средства и другие ресурсы. В стоимость ОА не входят фактические затраты на выкуп акций организации АО с целью последующей их перепродажи или аннулирования, а также задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал.
  3. Долгосрочные обязательства по полученным займам и кредитам.
  4. Краткосрочная задолженность.
  5. Обязательства по банковским кредитам.
  6. Задолженность акционерам по выплате дивидендов.
  7. Резерв будущих расходов.
  8. Другие краткосрочные обязательства.
  9. ЧА = Активы — Пассивы

Так осуществляется расчет чистых активов. Формула, представленная выше, используется для вычисления данного показателя на предприятиях всех форм собственности, кроме организаций, которые осуществляют страховую и банковскую деятельность.

Другие методы

В других нормативных актах описаны иные схемы расчета ЧА. Например, в «Методических рекомендациях» указано, что в сумму активов не должна входить такая строка баланса, как «НДС по купленным материалам». Дело в том, что в гл. 21 НК РФ эта сумма может быть уменьшена плательщиком налога только при соблюдении большого количества условий. В этом же документе сказано, что в пассивы, участвующие в расчете ЧА, не должна входить строка «Резервы будущих затрат». Но по заключению большинства экономистов, данная статья больше относится к собственным средствам, чем к обязательствам организации.

Пример

Разобравшись с теорией, переходим к практике. В примере мы рассмотрим расчет чистых активов ООО. Данная формула и порядок используются для предприятий всех форм собственности.

Строки баланса ООО «Продзапасы» на 01.10.2015, которые учитываются в расчетах:

Актив Сумма, т. руб. Пассив Сумма, т. руб.
ВНА Капитал и резервы
Остаточная стоимость ОС 2300 УК 200
Капвложения в НЗП 1600 Долгосрочные займы 1000
Долгосрочные финансовые инвестиции 700 Краткосрочные обязательства
ОА Кредиты 400
Запасы 200 Долг перед бюджетом 1000
ДЗ 750 Другие краткосрочные обязательства 900
Денежные средства 1200
Итого 6750 Итого 3500

Итого ЧА на 01.10.2015: 6750 — 3500 = 3250 т. руб.

Стоимость чистых активов, расчет которых осуществляется для анализа финансовой деятельности организации и перед начислением дивидендов, в идеале должна быть положительной и превышать размер УК. Рост показателя свидетельствует об увеличении прибыли. Но возможна и обратная ситуация. Чаще всего в первый год деятельности предприятия величина ЧА может быть меньше УК. Но при нормальной работе организации в дальнейшем ситуация должна улучшиться.

Реестр

Сведения о стоимости чистых активов с 2013 года предоставляются в Единый федеральный реестр (ЕФРСЮЛ). В него обязательно нужно вносить такую информацию:

  • создание юрлица (даже путем реорганизации);
  • решение федерального органа об исключении организации из ЕГРЮЛ;
  • расчет чистых активов предприятия;
  • ликвидация, банкротство юридического лица;
  • изменение величины УК;
  • изменение адреса регистрации.

Таким образом, информация о стоимости ЧА является общедоступной.

Изменение величины уставного капитала

Хотя в законодательстве прописано, что если по результатам второго и последующих периодов стоимость ЧА выше УК, то эти показатели необходимо выровнять, при этом уменьшать уставной фонд не обязательно. Можно увеличить ЧА за счет вкладов участников. Но такая обязанность должна быть непременно предусмотрена в уставе. Если она отсутствует, то необходимо сначала внести изменения в документ, а уже только потом изменять УК.

Увеличение ЧА

С 2011 года при налогообложении прибыли не учитывается все имущество, которое было передано организации с целью увеличения ЧА, формирования добавочного капитала.

Раннее такой возможности не было. Теперь можно увеличивать ЧА без последствий в НУ. В БУ стоимость имущества, полученного в качестве вклада, доходом не является.

Вклад в ОС ООО отражается по ДТ счета учета соответствующего НМА и КР счета 83 «Добавочный капитал». Другими словами, если организация получила в качестве вклада сырье или товары, то эта операция отразится следующей записью: ДТ 10 (41) КР 83. А если в качестве вклада поступили денежные средства, то: ДТ 51, КР 83.

Уменьшение УК

Если увеличить ЧА не получится, то тогда придется уменьшать УК. При этом нужно соблюдать такие государственные требования:

  • уведомить о принятии решения уменьшить УК орган госрегистрации в течение трех рабочих дней;
  • последующие два месяца публиковать в СМИ информацию об изменении размера капитала.
Прочитайте:  Рентабельность инвестиций формула расчета. Успех здесь

В тексте обязательно указать следующие данные:

  • полное и сокращенное название организации, данные о месте нахождения объекта;
  • размер УК и величина, на которую он будет корректироваться;
  • условия уменьшения капитала;
  • описание порядка подачи заявлений кредиторами с требованиями, дополнительные адреса организации, способы связи с руководством (номера факсов, телефонов, email и другие данные).

Обработка информации

Расчет чистых активов организации показывает только абсолютную величину. Далее ее необходимо проанализировать в следующих направлениях:

  • динамика изменения: необходимо сравнить величину ЧА на начало и конец года, а затем выявить причины изменения;
  • оценка реальности корректировки: очень часто изменение объема данного показателя на конец года оказывается несущественным по сравнению с общим ростом активов;
  • соотношение ЧА и УК: это позволяет определить близость предприятия к банкротству(такая ситуация может возникнуть, если чистые активы меньше или равны размеру капитала организации).
  • эффективность использования: необходимо просчитать и проанализировать динамику изменения показателей рентабельности и оборачиваемости ЧА.

Рассмотрим часть этих показателей на практике. Для начала необходимо провести расчет чистых активов. Пример:

Чистые Активы и стоимость компании


Показатель Тыс. руб.
01.01.2015 01.10.2015 Отклонение, +/-
I. АКТИВЫ
1. НМА 57 53 -4
2. ОС 58300 41600 -16700
3. НЗП 6470 5800 -670
4. Вложения в материальные ценности
5. Финансовые вложения 50300 14400 -35900
6. Прочие НМА, в т.ч. величина отложенных налоговых активов
7. Запасы 12400 4500 -7900
8. НДС по купленным ценностям 400 -400
9. ДЗ (за вычетом долга учредителей по взносам в УК 8800 6300 -2500
10. Денежные средства 60 10 -50
11. Другие оборотные активы
12. Итого активы 136787 72663 -64124
II. ПАССИВЫ
13. Долгосрочные обязательства 18000 -18000
14. Прочие долгосрочные обязательства, 2000 2000
15. Краткосрочные займы и кредиты 22000 3200 -18800
16. КЗ 17400 11600 -5800
17. Задолженность учредителям по выплате дивидендов
18. Резервы будущих расходов
19. Прочие краткосрочные обязательства
20. Итого пассивы 59400 16800 -42600
21. ЧА 77387 55863 -21524

Стоимость чистых активов, расчет которых представлен в таблице выше, за период снизилась на 21524 тысяч рублей или на 27.8%.

Показатель 01.01.14 01.10.14
Стоимость чистых активов 77387 55863
Уставный капитал 11807 11807
Минимальный размер уставного капитала 100 100
Разница между ЧА и УК 65580 44056
Соотношение ЧА в УК 6,55 4,73
Удельный вес ЧА в Активах 72,4 70,3

По результатам расчетов можно сделать следующие выводы: стоимость ЧА превышает и размер УК предприятия, и тот, который установлен законодательством. Деятельность организации признана успешной. Руководство может принять решение о распределении ЧП между участниками.

Расчет чистых активов банка

Оценить стоимость банковского бизнеса целесообразнее с применением комплексного подхода, в рамках которого будет учитываться сумма текущих ЧА и их прирост в будущем за счет имеющегося экономического потенциала на текущий момент. При этом важно уделить особое внимание оценке ОС, так как они формируются за счет собственного капитала.

Расчет величины чистых активов происходит по рыночной стоимости имущества. Но такой подход не всегда оправдан. В структуре ОС банка основная роль приходится на здания и техническое оснащение для проведения анализа данных (компьютеры и программное обеспечение). ПК и ПО гораздо быстрее стареют морально, чем физически, то есть при их оценке нужно ориентироваться в первую очередь на их балансовую стоимость. А вот здания лучше оценивать по рыночной цене. На нее не влияют условия осуществления деятельности, только экономический рост региона.

Резюме

Расчет величины чистых активов нужно осуществлять не только для отображения цифры в отчетных документах, но также с целью внутреннего контроля. Мониторинг данного показателя позволяет вовремя принимать управленческие решения по изменению величины УК или ЧА. Если пустить ситуацию на самотек, то руководство в лучшем случае столкнется с проблемой уменьшения капитала, а в худшем — придется ликвидировать организацию.

источник: www.businessman.ru/new-raschet-chistyx-aktivov-predpriyatiya.html

Самостоятельные субъекты хозяйствования должны своевременно выполнять оценку текущего состояния предприятия. Не менее важным показателем считается инвестиционная привлекательность. Экономический анализ включает в себя большое количество критериев, среди которых наиболее важный показатель — это расчет чистых активов.

Общее определение

За последние несколько лет на территории Российской Федерации были введены новые расчеты на предприятиях. Учет чистого актива был утвержден и принят во внимание в 1995 году в качестве нормативного. Он отображал полный порядок для формирования возможных изменений уставного капитала. Сегодня расчет чистых активов не имеет единственного правильного подхода к определению его номинального количества. В бухгалтерской отчетности этот показатель отображается в балансе под номером 3, где указаны все изменения в капитале. Чистые активы в компании представляют собой разницу между определенным количеством текущих ресурсов предприятия и всех обязательств. Так можно рассчитать стоимость компании или организации, которые не имеют долгов. Расчет чистых активов должен проводиться в соответствии с порядком, который указывается в приказе Министерства Финансов №10. Он является действительным и должен соблюдаться всеми формами собственности.

Формула расчета чистых активов

Чтобы определить точную и правильную величину этого показателя, нужно использовать такие статьи баланса, как:

  • Внеоборотные активы, которые входят на первые строки отчетности любого баланса. Сюда включены нематериальные активы, вложения в ценные бумаги, долгосрочные финансовые инвестиции и многие другие ресурсы.
  • Оборотные активы. Их относят во второй раздел баланса на предприятии. Тут отображен запас, налог на добавленную стоимость по всем приобретенным материалам, финансовые вложения по краткосрочному периоду и денежные средства. В общую стоимость оборотных активов не включены текущие затраты на покупку акций предприятия, которые в дальнейшем планируется перепродать или аннулировать.
  • Долгосрочные кредитные обязательства и займы.
  • Недолговременная задолженность предприятия.
  • Обязательства по банковскому кредиту.
  • Резерв для будущих плановых расходов.
Прочитайте:  Бизнес планирование на предприятии. Пример

Чтобы сделать расчет чистых активов, необходимо из активов вычесть пассивы. Эта формула составлена для предприятий всех форм собственности, кроме страховых и банковских организаций.

Особенности учета выплат для учредителей

В бухгалтерском учете имеется специальный счет под номером 75, который носит название «Расчеты с учредителями». Тут отображаются обобщенные данные о разновидностях финансовых выплат для участников и акционеров. Учет расчетов с учредителями используется государственными и муниципальными унитарными предприятиями. Таким образом можно вести учет абсолютно всех расчетов с уполномоченными лицами и органами местного самоуправления. Бухгалтерский счет 75 включает в себя следующие субсчета:

  • «Расчет по вкладу в складочный капитал».
  • «Расчет по выплате дохода».

Во время открытия любой организации на фиксированную сумму вложений от учредителей в уставной капитал заносят данные по дебету на счет 75 и кредиту на счет 80 под названием «Уставной капитал».

Как рассчитать чистую прибыль на предприятии?

В любой компании и организации есть опытные бухгалтера, которые выполняют разные поставленные задачи. Расчет чистой прибыли может потребоваться для определения конкретной части валового дохода, который должен остаться после вычета всех текущих и плановых расходов, налогов, а также многих других платежей в бюджет. Благодаря чистой прибыли заблаговременно формируется финансовый бюджет предприятия и различные накопления.

Этот показатель позволяет определить дивиденды для акционеров компании. Любое предприятие может по собственному усмотрению планировать направление использования чистой прибыли. Чтобы рассчитать прибыль, нужно сложить такие показатели, как финансовая, валовая и операционная прибыль. Из полученной суммы вычитается общее количество налогов, которые платятся в государственный бюджет. Действующим законодательством Российской Федерации не установлен общепринятый перечень целей, куда можно израсходовать полученные деньги.

источник: www.syl.ru/article/188105/mod_raschet-chistyih-aktivov-obschee-ponyatie-i-formula

При исчислении по данным ликвидационного баланса стоимость активов определяется исходя из действующих на текущий момент рыночных цен. Расчет чистых активов по балансу для ЗАО (или предприятия другой формы собственности), произведенный по ликвидационным оценкам, более близок к действительности.

Именно поэтому при ликвидации компании составление соответствующего баланса необходимо. Составляют его на начало ликвидационного периода, определяя размер активов, которые, вероятно, будут распределяться между соучредителями, согласно внесенным в УК долям. В ходе ликвидации этот расчет теряет актуальность.

источник: www.businessman.ru/new-raschet-chistyx-aktivov-po-balansu-formula-i-osobennosti-vychislenij.html

Эффективность созданной модели бизнеса оцениваются многими показателями, ─ а именно, чистые активы компании, которые всегда интересуют инвесторов и партнеров предпринимателя. Этот показатель интересен не только кредиторам, но и менеджерам компании, которые работают по ее развитию.

Бывают случаи, что надо быстро оценить возможности предприятия, в этом помогает информация состояния чистых активов, которая берется из баланса предприятия в бухгалтерских документах. Этот показатель состояния компании показывает реальное положение дел предпринимателя, стоимость его предприятия, это все эксплуатируемое имущество. Рассмотрим, как рассчитываются чистые активы и их структуры. Если Вы совсем новичок в это вопросе Вам стоит сначала прочитать материал — «что такое актив».

Чистые активы — определение

Термин чистые активы применяется в бухгалтерской деятельности часто ─ финансовый параметр, который определяется разностью между всеми активами бизнесмена ведущего предпринимательскую деятельность и его обязательствами (пассивами). Все данные компании или предприятия любой формы собственности о состоянии активов и пассивов находятся в бухгалтерии.

Применяя нормативные акты, приказы и официальные письма определяют цифры в формуле расчета чистых активов, кроме этого есть экспертный способ вычисления показателя. В правовом поле порядок расчета этого параметра финансовой работы предприятия определяется приказом Минфин РФ от 2014 года, который распространяется на формы собственности, это:

  1. «ОАО» (акционерное общество).

  2. «ООО» (общество с ограниченной ответственностью).

  3. Предприятия городской значимости — унитарные.

  4. Муниципальные организации и компании.

  5. Созданное на производстве кооперативное сообщество.

  6. Жилищные кооперативы накопительного вида.

  7. Партнерские сообщества на базе совместного хозяйствования.

Что такое структура активов

Понимая, что чистые активы это получаемая разница, иными словами величина, полученная в ходе вычитания всех взятых активов предприятия и его обязательствами, долгами (пассивами). Специалисты в финансовой сфере подразумевают под структурой активов бизнесмена ведущего предпринимательскую деятельность следующее, это:

  • активы не находящиеся в обороте компании;

  • стоимость основных средств;

  • наличие нематериальных ресурсов;

  • количество незавершенного строительства;

  • наличие долгосрочных инвестиций в производство;

  • активы компании находящиеся в обороте;

  • складские активы (готовая продукция на товарных складах, но пока не реализованная);

  • существующие дебиторские задолженности;

  • инвестиции кратковременного характера;

  • НДС, если покупались материальные ценности на предприятие.

Специалисты также советуют исключить из активов компании покупку акций, средства, потраченные на это действие, с целью дальнейшей продажи их. Не следует относить к активам и личностные долги соучредителей предприятия в пополнение уставного капитала.

Структура пассивов предпринимательской деятельности охватывает следующее, это:

  • финансовые обязательства предпринимателя, имеющие долгосрочный характер;

  • кратковременные денежные обязательства бизнесмена;

  • долги перед кредиторами;

  • резервы предприятия, планируемые для будущих расходов;

  • неуплаченные суммы перед соучредителем предприятия по доходам производства.

Когда рассчитываются чистые активы в структуру активов и пассивов могут вноситься дополнительные параметры, относящиеся к ним для проведения расчета, когда эти ресурсы классифицируются как собственность компании или же обязательства бизнесмена.

Метод Минфина, расчет показателя

Чистые активы в балансе, это получаемая разница из структуры, определяющей активы и пассивы, определить которую Минфин рекомендует следующим образом, это:

  1. Необходимо сложить все выявленные активы и пассивы предприятия. Специалисты Минфина не рекомендуют учитывать показатели денежных средств находящихся вне баланса компании, предприятия.

    Чистые Активы и стоимость компании


  2. Далее следует исключить по рекомендации Минфина следующие финансовые параметры, это:

  • имеющиеся долги учредителей предприятия на пополнение уставного капитала;

  • средств потраченные на закупку акций компании, как способ дальнейшей их реализации;

  • плановую прибыль с учетом вложения целевых государственных денег;

  • исключить стоимость имущества полученного в дар на постоянное пользование.

Применяя эту методику вычисления показателя чистых активов, которую рекомендует Минфин, надо всегда «отталкиваться» в расчете от стоимости указанной в балансе предприятия. В общих чертах эта формула расчета применима и похожа на многие аналогичные формулы, когда рассчитывается параметр чистых активов.

Пример расчета

Чистые активы предприятия, это рассчитанный по формуле показатель, который определяет величину разницы активов и пассивов предприятия. Необходимо для получения этого показателя компании иметь доступ к балансу предприятия, откуда берутся нужные для расчета цифры.

Когда в бухгалтерии предпринимателя используются рекомендованный на территории РФ метод ведения документации (единый формат), то сведения об активах бизнесмена можно увидеть в строке документа №1600, а данные о пассивах предприятия отражаются строками №1400 и №1500. Надо так же учесть данные из дебитного счета №75, которые надо для вычитания задолженностей в уставной капитал соучредителями компании, а также планируемую прибыль, воспользоваться данными в строке №1530. Имея эти показатели можно перейти к расчету по установленному алгоритму действий.

Как выглядит формула расчета

Чистые активы формула расчета для этого параметра носит определенные действия с цифрами, нам надо сделать следующее, это:

источник: www.business-ideal.ru/chistye-aktivy

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: