Насколько важна не распределенная прибыль для предприятия. Нераспределенная прибыль формула. Важность

Бизнес процесс

В современном финансово-экономическом анализе не распределенная прибыль и формула ее расчета интересует не только теоретиков экономических дисциплин, но и бухгалтеров, представителей малого и среднего бизнеса, а также акционеров крупных компаний. Даже обычные читатели, интересующиеся предпринимательской деятельностью, безусловно, с интересом прочитают статью, посвященную данному вопросу. В ней Вы найдете, как теоретические аспекты рассматриваемой экономической категории, так и практические советы для предпринимателей, менеджеров самого высокого уровня и обычных владельцев ценных бумаг акционерных обществ.

Насколько важна не распределенная прибыль для предприятия

Нельзя смешивать понятия: нераспределенная прибыль, вместе с формулой расчета этого показателя с чистой прибылью предприятия/организации, концерна, полученных в течение определенного периода. Последний показатель — это сумма валовых доходов предприятия минус постоянные и переменные издержки, а также обязательные платежи в государственную казну. Естественно, речь идет о подсчетах за определенный налоговый период. Чаще всего, это месяц, квартал или год. В бухгалтерском учете нашей страны само понятие «нераспределенной прибыли» чаще всего применяется для периода — один календарный год.

Судьбу этих финансовых средств решают акционеры компании или персонал организации/предприятия с учетом положений уставных документов и действующего законодательства. В АО (акционерном обществе) после выплаты дивидендов все участники, имеющие согласно законодательству и уставу общества, право голоса собираются для проведения общих собраний, на которых решается судьба нераспределенной прибыли.

Чаще всего денежные средства направляются на увеличение уставного капитала предприятия или хорошо продуманные схемы инвестирования денежных средств.

Ни для кого не секрет, что подобные «совместные» решения разрабатываются «верхушкой» правления компании и направлены они на минимизацию налоговых обязательств и возможности провернуть абсолютно законные сделки на «удивительно» выгодных условиях. И не нужно думать, что подобные схемы свойственны только для России и постсоветских стран, по этим «не писаным» законам живут все гиганты мировой экономики: в Европе, Китае, Индии, США и т.д. Подводя итог данного раздела, можно сказать, что для любого крупного предприятия, работающего в «плюс», вопрос нераспределенной прибыли является очень важным, требующим особого внимания со стороны руководства компании.

Бухгалтерский учет

Люди, которые никогда не сталкивались с такими понятиями, как акционерный капитал, нераспределенная прибыль и формула расчета по балансу, непокрытый убыток предыдущих периодов и т.д., вряд ли поймут их важность для нормального функционирования предприятия. Умение бухгалтера правильно показать по документам нераспределенную прибыль всегда ценилась опытными бизнесменами.

Ведь налоговая инспекция во время проведения проверок финансового состояния предприятия смотрит не на решения акционеров (точнее, принимает их во внимание на 10-50 месте), а на баланс компании, который составляет главный бухгалтер. Не вникая во все тонкости ведения бухгалтерского учета на крупных предприятиях, отметим только тот факт, что все решения акционеров/руководителей фирмы должны соответствовать рекомендациям ее главного «финансового гения».

Источники возникновения и роль для предприятия

Довольно часто в теории предпринимательской деятельности и бухгалтерском учете можно встретить такое понятие, как чистая нераспределенная прибыль и формула ее расчета. Данная категория ничем не отличается от классической формулировки бухгалтерского счета 84 (если не вникать в тонкости определений): нераспределенная прибыль — доход компании, который остался в ее распоряжении после выполнения всех обязательств перед акционерами. За весь период работы предприятия его нераспределенная прибыль (НП) равняется:

НП (прошлого периода) + Доход (полученный за отчетный период) — Дивиденды

Не сложно догадаться, что главными источниками получения НП является чистая прибыль предприятия и внесения денежных средств на его счета владельцами и инвесторами. И хотя нераспределенная прибыль по формуле расчета, пример которой представлен выше, не показывает многих деталей, даже студенты первых курсов экономических вузов, скажут, что этот параметр является, в некотором роде, индикатором инвестиционной привлекательности для акционерного общества. Если акционеры вкладывают деньги в саморазвитие, значит, будет повышаться уставной капитал компании, что автоматически увеличивает стоимость акций, а при определенном стечении обстоятельств — размеры выплачиваемых дивидендов.

Любой трезвомыслящий человек, даже без экономического образования, наблюдая подобную тенденцию использования нераспределенной прибыли компании, с удовольствием вложит в нее деньги.

От чего зависит размер НП

Необходимо обратить Ваше внимание на тот факт, что нераспределенная прибыль по вышеуказанной формуле — это скорее теоретический параметр, чем показатель, который можно применить к деятельности любой реально функционирующей компании.

Выделим главные факторы, которые влияют на размеры НП:

  • Увеличение/уменьшение чистой прибыли компании.

  • Изменение бизнес-плана фирмы.

  • Изменение рыночной конъектуры.

  • Повышение суммы выплачиваемых дивидендов.

  • Налоговая политика государства.

  • Изменение чистой прибыли компании.

  • Валютный курс.

  • Повышение влияния зарубежных компаний на внутреннем рынке.

Вышеперечисленные факторы невозможно вместить в рамки какой-то одной формулы. Именно поэтому, теоретики экономических дисциплин, рассматривая вопросы о нераспределенной прибыли, стараются не углубляться во все нюансы, которые имеют отношения к формуле вычисления НП. Но при желании, имея достаточно первичных показателей и зная основы предпринимательской деятельности, основы экономического анализа, налоговое законодательство и методы расчета бюджетных платежей, можно вычислить интересующий Вас показатель.

Например. Валовая выручка предприятия составила 100 тыс., сумма валовых расходов — 50 тыс., налоги и отчисления в фонды социального страхования — 25 тыс., дивиденды — 10 тыс., а НП прошлых периодов — 20 тыс.

Считаем чистую прибыль: 100 тыс. — 50 тыс. — 25 тыс.=25 тыс.

Нераспределенная прибыль будет: 25 тыс. + 20 тыс. — 10 тыс. = 35 тыс.

В данном случае нераспределенная прибыль, которую мы считали по упрощенной формуле, также имеет теоретическую направленность, но она позволяет любому человеку представить механизм формирования данного параметра, что, безусловно, представляет практический интерес для людей, интересующихся данным вопросом.

Понятие прибыли считается одним из наиболее важных финансовых показателей, характеризующих результаты деятельности предприятия.

Что такое прибыль?

Данное определение представляет собой разницу между величиной выручки, полученной от продажи товаров или оказания услуг, и объемом издержек, затраченных на производство этих самых товаров и услуг. Кроме того, необходимо учитывать, что понятие прибыли подразумевает положительный знак вышеописанной разницы. Поскольку именно в этом случае организация или частный предприниматель находятся в выигрыше, что позволяет им вкладывать заработанные средства в какие-либо другие статьи расходов. Например, иные ступени производства, их расширение, появление новых товаров и многое другое.

Прочитайте:  Неустойка: что нужно о ней знать. Расчет неустойки по ставке рефинансирования. Формула расчета и пример расчета

Классификация прибыли

В общем случае различают такие категории, как экономическая и бухгалтерская прибыль. Первая группа подразумевает неформальный показатель. Он характеризует остаток, получившийся в результате вычета из общего дохода всех издержек и дополнительных расходов, таких как собственные некомпенсированные издержки предприятия, не учтенные в себестоимости товаров и услуг, дополнительные премии персоналу. Также сюда относят и такое понятие, как упущенная выгода. В свою очередь бухгалтерская прибыль — это величина, которая характеризует разность между суммой, полученной от реализации, и допустимыми расходами (издержками). Следует также отметить, что список статей, относящихся к данной категории, достаточно неоднозначен и немного изменяется в зависимости от стандартов и нормативов, принимаемых организацией за основу.

Бухгалтерская прибыль

Исходя из всего вышесказанного, можно отметить, что эта величина представляет собой выручку от предпринимательской деятельности организации или частной компании, которая рассчитывается по финансовым документам без учета при этом издержек, которые не зафиксированы документально. Таким образом, бухгалтерская прибыль — это выручка за исключением внешних издержек. Внешние издержки в некоторых случаях можно называть явными, поскольку их величина наглядно указывается во всех отчетных документах. В свою очередь, экономическая прибыль — это бухгалтерская прибыль минус внутренние издержки. Кроме того, это понятие включает в себя стоимость всех процентных и долгосрочных обязательств. В связи с этим именно экономическая прибыль может считаться критерием, показывающим эффективность использования применяемых на производстве ресурсов.

Современные представления

В настоящее время различают несколько так называемых концепций прибыли. Финансовая отчетность может заключаться в расчете несколько иных показателей, нежели представленные ранее бухгалтерская прибыль и экономическая прибыль. Современные ученые идентифицируют понятия нормальной, балансовой, предельной, валовой, чистой, нераспределенной прибыли, а также выручки от обычных видов деятельности.

Методы проведения анализа чистой прибыли

Анализ формирования чистой прибыли может быть проведен с помощью таких методов:

— горизонтальный анализ, с использованием которого отслеживается каждый отчетный период в сравнении с базисным;

— структурный (вертикальный) анализ, с применением которого осуществляется определение изменений соответствующих позиций бухгалтерской и финансовой отчетности;

— использование трендового анализа позволяет определить динамику изменений показателей за некоторые периоды;

— факторный анализ чистой прибыли определяет динамику изменений ряда показателей за выбранные периоды.

Этапы анализа чистой прибыли

Любой анализ прибыли, полученной до налогообложения, начинается с рассмотрения ее динамики и в целом, и в разрезе отдельных элементов, отвечающих за формирование ее структуры. При этом должны быть учтены факторы, которые способны оказать наибольшее влияние на размер прибыли. Факторный анализ чистой прибыли основывается на внешних и внутренних показателях. Так, к внешним относятся природные и климатические условия, социально-экономическое положение, уровень цен на материалы, сырье и электроэнергию, тарифы на транспортные перевозки и регулирование деятельности внешнеэкономического уровня. Факторный анализ чистой прибыли будет недостоверным без учета таких внутренних показателей, как номенклатура продаваемой продукции, объемы выручки от реализации. Также к данной категории величин могут быть отнесены структура себестоимости продукции и размеры внереализационных и операционных расходов.

Использование финансовой отчетности при проведении аналитической работы

Анализ использования чистой прибыли осуществляется на основании данных, отраженных в Отчете о прибылях и убытках. После проведения определенных математических вычислений, приведенных в любом тематическом учебнике, всегда можно сформулировать определенные выводы. Например, увеличение общего итога прибыли может свидетельствовать о достижении положительных результатов в рассматриваемом периоде в сравнении с предыдущим. Именно факторный анализ чистой прибыли может достоверно показать, что рост величины полученной прибыли представляет собой результат положительных изменений определенных показателей, например, снижение различных расходов. Детальный анализ полученной прибыли уже после уплаты всех налогов с использованием вертикального метода может включать: расчет доли промежуточных величин в общей сумме, принятой за сто процентов; изменение показателей в процентах и денежном выражении к итоговым цифрам.

Значение факторного анализа

Особое значение при проведении оценки финансовых результатов деятельности любого предприятия приобретает факторный анализ чистой прибыли, являющийся основным элементом прибыли. На изменения в сумме чистой прибыли влияют такие факторы, как изменение балансовой прибыли, ее удельный вес в общем итоге, то есть доля налогов, отчислений, штрафных санкций и прочих расходов в общей прибыли.

Цель — ориентир и основа успеха

От поставленных целей зависит методология и психология реализации торговых процессов. Успех зависит от многих факторов, которые носят вероятностный характер. Умение принять потери как неизбежность и рассчитать степень вероятности позитивного исхода лежат в основе торговли.

Прежде чем принимать решение об участии в торговых процессах Форекс, следует определиться, какая цель преследуется: временная подработка, потенциальный бизнес, средство для независимости, дополнительный заработок, возможность реализовать собственный потенциал, игра амбиций, целенаправленная карьера или что-либо другое. По сути, от поставленной цели будет зависеть успех трейдинга.

Составляющие успеха

Человек, который руководствуется временными целями и не делает ставку на принятое решение как глобальную линию поведения в дальнейшем, не достигнет желаемых результатов в полном объеме. От психологического настроя зависят и методы торговли и, соответственно, исход торговых операций. То есть можно войти в Форекс с целью просто испробовать свои силы, а вернее, насколько судьба благоволит и предоставляет шансы на удачу, и именно такие люди называют торговый процесс обычной игрой. Но, не смотря на то, что торговля на Форекс имеет вероятностный характер, ее не следует относить к простому испытанию удачи и сравнивать с игрой в казино. Слагающие успеха состоят из множества глобальных знаний и приобретенных умений, самодисциплины, психологического равновесия и терпения. Ведь настоящий трейдер должен понимать особенности и значение макроэкономических индикаторов, следить за развитием политической ситуации в мире, анализировать сводки официально публикуемых данных показателей развития экономик стран, уметь находить корреляционные зависимости между валютами различных стран, владеть знаниями, позволяющими осуществлять эффективный технический анализ. Только те люди, которые создали платформу в виде базы глобальных знаний и понимают основополагающие каноны функционирования рынка, смогут продвигаться по этапам карьеры, приводящей к успеху.

Этапы профессионального роста

Весь путь можно разделить на три стадии: первоначальный этап, период роста и профессиональную ступень. В первой стадии человек будет сталкиваться с миллионом ошибок, которые он должен принять и проанализировать и только после этого он сможет построить собственную систему. А пройдя вторую фазу он научится концентрироваться и отделять главное от вторичного, соблюдать эмоциональное равновесие, воспринимать объективно реальность торговых процессов. Профессионал действует уверенно, он принимает потери как неизбежную составляющую торгового процесса. Он корректирует и максимально оптимизирует сделки, не входит в рынок спонтанно, а только на основе комплексного анализа и сильных сигналов, не следует за стереотипным поведением участников, выходит из рынка в период активизации, но не ждет полного затухания тенденций, позитивно настраивает свои мысли и реинвестирует накопленные капиталы.

Прочитайте:  История ахалтекинская лошади: масти, фото. Разведение ахалтекинских лошадей

Вероятностный характер рынка

Специалисты уделяют особое внимание формированию психологии трейдера. И в основном их главные постулаты базируются на «факторе принятия». То есть, потери необходимо принимать как неизбежную часть процесса, а также понимать, что вся система построена на вероятностных методах, и ничто не базируется на теории неопровержимых фактов. Но допускаемые ошибки нельзя принимать как аксиому, их необходимо анализировать, чтобы продвинуться на пути к совершенствованию мастерства и создавать систему, которая не позволяла бы их повторения впредь. Просто нужно научиться рассчитывать степень вероятности, которая в большинстве случаев эквивалентна уровню риска.

По сути, все процессы и связанные с ними действия, происходящие на Форекс, имеют вероятностный характер. То есть сделка может иметь позитивный исход, но не всегда, прогноз осуществляется с определенной долей вероятности положительного исхода, капитал может быть приумножен, но только в случае объективного сочетания множества факторов, а они все имеют случайную природу происхождения. Кроме того, исход операций во многом зависит от психологического восприятия процесса торговли трейдера и этот фактор тоже носит вероятностную окраску, ведь любой человек подвержен спонтанным принятиям решений под влиянием эмоций и не всегда удается держать внутреннее состояние в равновесии. Умеренные по психологическому складу люди более склонны к аналитике и корректировке торговых операций. Неустойчивые могут совершать неординарные действия и поступать вопреки главному постулату о плановости торговли, а те, кто склонны к комплексу «отличника» могут просто удерживаться от реализации сделок, ввиду того, что буду делать проекцию на мнение окружающих, дабы их не осудили за ошибки и провалы.

Успех приходит к трейдерам, которые приняли твердое решение, что этот вид деятельности главная стезя в жизни. К тем, кто запасся терпением, так как процесс совершенствования занимает не один год, научился самодисциплине, принял вероятностный характер торговли как неизбежный факт, построил свою торговую систему, создав собственные правила на основе анализа ошибок, и психологически воспринял трейдинг как процесс, неизбежно ведущий к положительному результату.


Этот показатель можно рассчитать двумя путями:

  1. Если от совокупного дохода отнять экономические издержки.
  2. Если от бухгалтерской прибыли отнять неявные издержки.

Оба эти пути одинаковы, хоть и визуально отличаются друг от друга. Ведь бухгалтерская прибыль уже учитывает в себе и явные затраты, которые включаются в экономические издержки.

В некоторых научных изданиях экономическую прибыль предлагают найти следующим способом:

  • Эп = Пб — Пн,

    где:

    Эп — экономическая прибыль;

    Пб — бухгалтерская прибыль;

    Пн — нормальная прибыль.

Что нужно помнить про экономический анализ?

Приведенные выше показатели используются при проведении экономического анализа деятельности предприятия. Он нужен для того, чтобы понять, стоит ли заниматься открытым делом или же лучше инвестировать свои ресурсы и время в другую сферу.

Их используют как при проведении финансовой оценки, так и для осуществления общего анализа состояния дел организации.

Но недостаточно просто рассчитать каждый из вышеуказанных показателей, согласно приведенным формулам. Для того чтобы осуществить правильную оценку верности политики, которую проводит руководство предприятия, и сделать вывод о прибыльности бизнеса, стоит обязательно оценивать все издержки, эффективность работы персонала и отдачу вовлеченных в производство ресурсов.

Кроме того, обязательно провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, рассчитать коэффициенты фондоотдачи, рентабельности, платежеспособности и некоторых других, которые помогают дать правильную оценку ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

В экономической теории под термином «чистая нераспределенная прибыль» в балансе понимается совокупность денежных средств организации, которая остается после уплаты всех налогов. Далее в статье рассмотрим это понятие подробнее.

Функции и значения дохода в работе организации

Нераспределенная прибыль полностью переходит в распоряжение собственника. При этом ее значение является основополагающим фактором в жизни любой организации. Из полученной прибыли формируется доход собственника. Логично, что чем большее ее величина, тем проще привлекаются в организацию сторонние инвестиции. Нераспределенная прибыль, оставшаяся на балансе предприятия после всех выплат, становится собственным капиталом организации. Она является одним из ключевых факторов, показывающих эффективность работы за отчетный промежуток времени. В годовом балансовом отчете предприятия это находит отражение в проводке движения средств между 99 и 84 счетами.

Распределение доходов в организации

В дальнейшем распоряжаться прибылью и убытками предприятия имеют право только собственники организации (акционеры). Они собираются в определенные, установленные заранее сроки, и принимают ключевые решения по вопросам развития и функционирования предприятия. При этом назначается секретарь, в обязанности которого входит ведения протокола встречи, куда заносятся ее итоги. Впоследствии оформленный и подписанный участниками собрания документ передается главному бухгалтеру. Он отражает в своих бумагах данные о распределении прибыли. При этом бухгалтер проверяет правильность процедуры рассредоточения дохода в соответствии с порядком, прописанным в уставе организации. На практике достаточно часто бывает, что руководитель и главный бухгалтер не учитывают устав. Это в конечном итоге приводит к серьезным штрафам.

Отражение дохода

Нераспределенная прибыль, точнее, ее финансовая величина, отражается на 84 счете. С помощью него можно в любой момент уточнить сумму, находящуюся в распоряжении предприятия. Также можно посмотреть все движение, которое с ней происходило. В конце отчетного года (декабрь) происходит списание чистых доходов в кредит счета 84 («нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) «), в корреспонденции со счетом 99 («прибыль и убытки»). Аналогичным образом списывается и сумма чистого убытка.

Движение средств по счетам организации

Часть прибыли, направленная на выплаты дивидендов акционерам, проходит в бухгалтерской отчетности отражением дебета 84 счета и кредита 75, 70 счетов («Расчеты с учредителями», «Расчеты с персоналом по оплате труда»). Выплата промежуточных процентов оформляется точно таким же способом. Убыток в бухгалтерском балансе наиболее часто отражается по кредиту счета 84 в корреспонденции со следующими счетами: 80 («Уставный капитал») — при переходе уставного капитала в чистые активы организации; 82 («Резервный капитал») — в процессе погашения убытка за счет резервных средств; 75(«Расчеты с учредителями») — погашение убытка за счет средств участников организации. Отслеживание и аналитика движения доходов осуществляются определенным образом. При этом обеспечивается наглядное информирование об их использовании. В некоторых случаях учета поступлений нераспределенной прибыли можно встретить разделение уже использованных средств (например, направленных на развитие организации за счет приобретения дополнительных основных поступлений) и еще остающихся на балансе предприятия.

Реформация

Именно на 84 счете хорошо отражается знакомая каждому отечественному бухгалтеру процедура — реформация баланса. Сам процесс считается пережитком экономического развития СССР. Он заключается в предоставлении собственнику для утверждения и распределения балансовой прибыли за отчетный период. Процесс распределения этого дохода подразумевал под собой реформацию, что отражалось в бухгалтерской документации закрытием счета «Поступления и убытки». Современная экономика предприятия проводит данную процедуру по-другому. Прибыль, точнее, ее часть, потраченная в период действия отчетного периода, списывается сразу в момент ее использования. В этом случае под реформацию остается оставшаяся часть поступлений, которую и используют собственники. Недостатком данного подхода к бухгалтерскому учету является то, что баланс больше не показывает совокупную прибыль (убыток), то есть исчезла наглядность общего результата деятельности за отчетный период. При этом на начало и конец установленного временного промежутка наблюдается расхождения в сальдо отчета о прибылях и убытках. Это, однако, не является показателем неправильного ведения учета на предприятии. В современных условиях поменялись экономические ориентиры собственников организации. На первое место выходит показатель ликвидности, то есть теперь любой собственник рассматривает свою организацию исключительно с точки зрения прибыльности в отчетный период.