Общие сведения. Счет 58 в бухгалтерском учете: «Финансовые вложения»

Финансы и инвестиции

Счет 58 в бухгалтерском учете — это статья по финансовым вложениям. На ней обобщается информация о наличии и перемещении инвестиций предприятия в различные ценности, капиталы. Рассмотрим далее подробно счет 58 в бухгалтерском учете, объекты, которые по нему проходят, особенности их фиксации в отчетности.

Общие сведения

Счет 58 в бухгалтерском учете (в балансе) собирает сведения о вложениях предприятия в акции, ценные бумаги, облигации. По этой статье проходят средства, инвестируемые в уставные капиталы других организаций. На ней также отражаются ссуды, предоставленные сторонним компаниям.

Счет 58 в бухгалтерском учете: субсчета

К данной статье могут открываться:

  • Субсч. 58.1 по паям и акциям.
  • Субсч. 58.2 по долговым ценным бумагам (облигациям).
  • Субсч. 58.3 по предоставленным займам.
  • Субсч. 58.4 по вкладам по соглашению простого товарищества и пр.

По статье 58.1 проводится учет наличия и перемещения инвестиций в акции АО, складочные (уставные) капиталы сторонних компаний. По субсч. 58.2 проходит движение вкладов в частные и государственные долговые бумаги. К ним, в частности, относят облигации.

58 счет бухгалтерского учета: проводки

В ходе своей деятельности предприятие может осуществлять вложения в различные ценности. Все эти инвестиции попадают на счет 58. В бухгалтерском учете эти вложения проходят по дебету. Кредитуются при этом статьи отражения ценностей, подлежащих передаче для осуществления указанных вкладов. К примеру, приобретение компанией ценных бумаг сторонней фирмы проходит по Дб сч. 58 и Кд сч. 51 или сч. 52 (расчетные или валютные счета соответственно).

Списание сумм превышения

Если покупная стоимость приобретенных облигаций и прочих долговых бумаг выше номинальной, то образовавшаяся разница закрывается записью по Дб сч. 76 и Кд сч. 58 и 91. По дебету проходит сумма дохода, причитающегося к получению. По кредиту отражается разница между средствами, отнесенными на сч. 76, фиксирующий расчеты с дебиторами и кредиторами, и сч. 58. Выкуп (погашение) и реализация ценных бумаг отражается на Дб сч. 91. При этом счет 58 в бухгалтерском учете кредитуется. Такие записи не делают только те предприятия, которые показывают эти операции по сч. 90.

Ссуды

Как выше было указано, их также отражает счет 58. В бухгалтерском учете займы, которые обеспечены векселями, проходят по этой статье обособленно. Перемещение средств, предоставленных в пользование физическим (кроме сотрудников предприятия) и юридическим лицам, показывают по дебету. В этом случае счет 58 в бухгалтерском учете активный. Он корреспондирует со сч. 51 или прочими аналогичными. При возврате ссуд делается обратная запись. То есть движение будет по Дб сч. 51 и Кд сч. 58.

Вклады по договору

При предоставлении вклада счет 58 в бухгалтерском учете дебетуется. В записи он корреспондирует со сч. 51 и прочими статьями, отражающие перемещение выделенного имущества. Соответственно, как и в предыдущем случае, при прекращении договора делается обратная запись. Таким образом, какой будет счет 58 в бухгалтерском учете — активный или пассивный, — зависит от производимой операции.

Аналитика

Построение учета должно обеспечивать возможность получения информации о долгосрочных и краткосрочных активах. Аналитика ведется по рассматриваемой статье в соответствии с видами финансовых вложений и объектами, в которые они осуществляются:

  • По компаниям — продавцам акций.
  • По другим предприятиям, участником которых выступает фирма.
  • По организациям-заемщикам и пр.

Учет инвестиций в пределах группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная отчетность, осуществляется на сч. 58 обособленно.

Участие в других фирмах

Оно отражается на сч. 58 в различных видах. При этом в инструкциях акцентируется внимание на то, что по данной статье проходят ценности, не только переданные для осуществления соответствующих вложений, но и те, которые подлежат передаче. В последнем случае, в частности, имеются в виду бумаги, права собственности на которые уже перешли к приобретателю. Как правило, участие в других компаниях выражается в покупке акций. Но курсовая стоимость бумаг постоянно колеблется. В процессе учета возникающие сложности могут стать решающими. В прежней инструкции отмечалось, что облигации, акции и прочие бумаги фиксируются по статье финансовых вложений по их покупной стоимости. В новых рекомендациях об этом ничего не сказано. Это обуславливается тем, что порядок, в соответствии с которым осуществляется оценка активов, регламентируется иными нормативными актами. Одним из них, в частности, выступает Положение по бухучету и отчетности. В п. 44 говорится о том, что финансовые вложения фиксируются в сумме фактических расходов инвестора. Эти затраты в некоторых случаях выше покупной стоимости на сумму определенных расходов. Последними, в частности, могут быть оплата консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением бумаг, вознаграждения для посредника, с помощью которого была заключена сделка и так далее.

Прочитайте:  Что такое Тейк Профит и Стоп Лосс? Пример из практики. Тейк Профит и Стоп Лосс: что это и как правильно выставить?

Компромиссное решение

Превышение курсовой стоимости над номинальной в классической терминологии именуется ажио, понижение — дизажио. В литературе достаточно много споров о том, влияют ли указанные процессы на размер капитала предприятия. Реалистичен положительный ответ. Это связано с тем, что в таком случае правильнее отражается величина ценных бумаг и общая цена активов. Не менее реалистичным будет и отрицательный ответ. В этом случае останутся суммы, фактически вложенные в бумаги и, соответственно, в активы. В практике выработано компромиссное решение. В учете ажио не отражают, а дизажио показывают с использованием сч. 59, фиксирующим резервы под обесценение инвестиций в акции и прочие ценные бумаги.

Противоречия в нормах

В соответствии с планом по счетам, учет средств, вложенных во вклады в банках, осуществляется по субсч. «Депозитные счета» (55.3). Иное указание содержится в п. 3 ПБУ 19/02. В этом пункте говорится, что такие вклады фиксирует счет 58. В бухгалтерском учете депозит, согласно действующему законодательству, отражается тем способом, который выберет предприятие. При этом предпочтительный вариант может закрепляться в финансовой политике и раскрываться в пояснительной записке, приложенной к отчетности.

Способы отражения

Таким образом, можно выбрать один из следующих вариантов:

  1. Вне зависимости от вида, депозиты показывают на субсч. 55.3. При этом специалисты рекомендуют сформировать отдельные статьи по видам вкладов — до востребования, срочный, удостоверенный сертификатом и так далее.
  2. В зависимости от вида депозиты отражаются по сч. 58.

Многие специалисты придерживаются мнения, что второй вариант является более целесообразным. Это объясняется тем, что депозит открывают для извлечения дополнительной прибыли от предоставления на возмездной основе в использование активов компании.

Акции и паи

Руководство предприятия может осуществлять вложения в уставные капиталы различных коммерческих организаций, приобретать их акции, то есть, инвестировать в сторонние компании. Такая деятельность может производиться:

  1. В форме денежного вклада посредством приобретения акций.
  2. Путем передачи разного рода нематериальных и материальных активов.
  3. В виде прямых вложений денежных средств в капитал.

Все эти варианты существенно осложняют характеристику субсч. 58.1. Его, таким образом, можно назвать:

  1. Материальным счетом. В этом случае принимаются во внимание материальные ценности, внесенные в капитал сторонней фирмы.
  2. Счетом учета денег. В этом случае исходить следует из той позиции, на которой он расположен разработчиками Плана, а также из возможности в отношении быстрой ликвидности бумаг.
  3. Расчетным счетом. Это объясняется тем, что во всех случаях имеют место отношения между субъектами, предоставляющими капитал, и лицами, его получающими.
Прочитайте:  Общие сведения. Финансовый актив. Коэффициенты финансовых активов

В результате, в соответствии с этими трактовками, возникает три версии учета. Рассмотрим их.

Цена номинала

Ценные бумаги могут учитываться по этому показателю. Достоинствами данного способа выступает простота фиксации инвентаризации. Сальдо и сумма номинальных ценностей оказываются равны. Размер учитываемых вложений становится равна доле, соответствующей стоимости капитала компании, к которой относятся данные акции. Среди недостатков стоит отметить, что реальная цена бумаг почти никогда не соответствует номинальной. Это означает, что сальдо по субсч. 58.1 не будет реальным.

Фактическая стоимость приобретения

В этом случае сальдо по субсч. 58.1 будет отражать средства, реально вложенные в акции. Однако вместе с этим оно редко соответствует размеру капитала, который принадлежит приобретателю компании, выпустившей бумаги. Данное обстоятельство создает определенные сложности в процессе инвентаризации.

Текущий курс

При учете по данному показателю сальдо будет показывать ликвидационную стоимость бумаг, то есть, цену, по которой они могут быть реализованы на текущий момент. Однако нужно помнить, что курс акций очень изменчив. Это побуждает бухгалтера осуществлять постоянную их переоценку. Соответственно, усложняется и их инвентаризация. При этом стоимость капитала, который был реально вожен, по сути, исчезает, а размер номинала исчислить довольно проблематично. Следуя принципу осмотрительности, предпочтительнее выбрать второй и третий варианты. Акции следует учитывать по стоимости фактического приобретения. Однако при падении текущего курса ниже покупной цены разность списывается в убыток.

Заключение

Все инвестиции отражаются на дебете счета «Финансовые вложения» по паям и акциям в полной сумме (по их фактической себестоимости). В этом случае не имеет значения размер номинала бумаги. Акции приходуют по фактической. Также не имеет значения размер приобретаемого пая в капитале компании. Покупатель должен оприходовать его по сумме, полученной фактически. Акции, как и прочее имущество, отражаются в балансе компании при условии, что она имеет на них право собственности. Это предписание установлено пунктом 44 Положения по ведению отчетности. Момент его перехода на бумаги и закрепленные ими права зависит от способа их хранения и фиксации. Это может быть специальная система ведения реестра или депозитарий.

Понятие финансовых вложений

В современном мире банковская система играет ключевую роль. Причем не только в жизни обывателя (кредиты, депозиты, переводы и т. п.), но и на уровне государства. Любое предприятие имеет свои финансовые активы. О том, что это такое, мы и поговорим в данной статье.

Понятие финансовых вложений

Под данным экономическим определением подразумевается величина отвлеченных средств, основное назначение которых заключается в увеличении доходов предприятия в течение некоторого промежутка времени. К категории финансовых вложений относится множество денежных поступлений: разнообразные вклады в капиталы уставного характера каких-либо иных предприятий или организаций (к примеру, дочерних); в процентные облигации местных или же государственных займов; в ценные бумаги (например, акции иных компаний); в депозитные счета банковских учреждений; в сберегательные сертификаты. Помимо этого, к числу так называемых отвлеченных средств традиционно относят займы, которые когда-либо были предоставлены различным организациям, и вложения какого-либо имущества компании по заключенным ранее договорам, в которых описывается возможная совместная деятельность.

Важные бумаги

Необходимо отметить, что поступающие денежные средства и их суммы нуждаются в соответствующих документах, которые обеспечивают подтверждение актам совершения вкладов. Учет финансовых вложений производится при помощи следующих сертификатов: полученные облигации, акции, свидетельства на различные величины инвестиций, а также непосредственно договоры на оказание услуг подобного рода, например, предоставление займов. Однако возможны и такие варианты развития событий, когда операции с деньгами не обладают каким-либо подтверждением. В таком случае все равно необходимо осуществлять учет финансовых средств. Тем не менее важно помнить, что регистрация подобных вкладов должна производиться обособленно.

Прочитайте:  Нужно ли вести личную карточку. Форма Т-2: образец заполнения. Скачать бланк формы Т-2

Классификация

Финансовые вложения, как и любое другое экономическое понятие, различаются по некоторым признакам. В рассматриваемом случае осуществляется разделение по следующим критериям: по формам собственности, по имеющейся связи с пополняемым уставным капиталом и по времени вклада. Рассмотрим некоторые из этих категорий подробнее. По первому признаку выделяют негосударственные и государственные ценные бумаги. Относительно второго критерия также классифицируются два основных направления. Таким образом, связь с уставным капиталом может осуществляться через долговые и образовательные вложения. К числу последних можно отнести акции, сертификаты или же вклады, которые однозначно подтверждают долю своего участия в основании инвестиционного фонда организации и предоставляют права на получение прибыли впоследствии от ценных бумаг, заложенных в основу рассматриваемого фонда. В свою очередь, долговые ценные бумаги представляют собой совокупность различных закладных, сберегательных и депозитных сертификатов, а также облигаций. В зависимости от периода времени, в который осуществлялись рассматриваемые финансовые вложения, классифицируют краткосрочные и долгосрочные вклады. Первые определяются временным промежутком, не превышающим одного года, вторые — все остальные.

Учет финансовых вложений: проводки

Как уже говорилось ранее, рассматриваемые денежные средства нуждаются в соответствующей регистрации. Все необходимые мероприятия производятся в бухгалтерском отделе. Учет финансовых вложений необходимо осуществлять согласно действующей нормативной документации. Как и любые другие статьи в бухгалтерских отчетах, денежные инвестиции регистрируются при помощи специльных счетов, называемых проводками. Это позволяет не только систематизировать поступающие данные, но и предоставить возможность наглядного отслеживания всех производимых действий. Итак, бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется по двум активным счетам, соответствующим представленной ранее классификации: 06 и 58. Первый учитывает долгосрочные вклады, второй — краткосрочные. Дебетовое сальдо по каждому из счетов позволяет определить сумму как на начало, так и на конец рассматриваемого периода. Дебет наглядно иллюстрирует все производимые мероприятия, относящиеся к приобретению ценных бумаг, различным вкладам, размерам займов, а кредит, в свою очередь, отражает операции по выкупу, погашению и возврату денежных средств.

Субсчета

Банковские вычисления, относящиеся к активному счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения», могут содержать некоторые подкатегории. Они носят название субсчетов. Следует отметить, что именно они позволяют наилучшим образом осуществлять учет финансовых вложений, поскольку в таком случае многие статьи записываются отдельно. Рассмотрим субсчета немного подробнее. «Акции и паи» (06/1) осуществляют регистрацию наличия, а также перемещения долгосрочных денежных средств к виду акций и уставных капиталов иных организаций. «Облигации» (06/2) учитывают переход поступающих инестиций в процентные облигации. «Предоставленные займы» (06/3) ведут запись движения имеющихся займов.

Учет краткосрочных финансовых вложений

Как говорилось ранее, за эти мероприятия отвечает активный счет 58. Здесь регистрируются предоставленные займы и ценные бумаги, сроки которых составляют не более одного года. Следует также отметить некоторую особенность. В случае если период погашения относительно ценных бумаг не фиксирован, однако доходы по ним предполагается получать не более одного года, то подобные источники прибыли также необходимо учитывать в записях счета 58. Конечно же, имеют место и субсчета. «Облигации» (58/1) записывают переход краткосрочных инвестиций в процентные облигации других организаций. «Депозиты» (58/2) регистрируют денежные средства в различных валютах, вложенных в сертификаты. «Предоставленные займы» (58/3) учитывают финансы, переданные на время иным предприятиям.

Добавить комментарий