Капитал операционный. Операционные доходы и расходы: особенности, правила расчета и виды

Создание бизнеса

Поступления предприятия, которые отличаются от средств, полученных при обычных видах деятельности, включены в категорию «прочие». Операционные доходы — один из элементов таких активов. Подробно об этих поступлениях говорится в ПБУ.

Капитал операционный

Доходы, расходы, входящие в его состав, определяются пунктами 11 и 7 ПБУ 10/99 и 9/99 соответственно. Указанные поступления и затраты связаны с:

  1. Предоставлением во временную эксплуатацию (пользование и владение) активов предприятия за плату.
  2. Возмездной передачей прав, вытекающих из патентов на пром. образцы, изобретения и иные типы интеллектуальной собственности.
  3. Участием компании в уставных капиталах сторонних организаций. В этом случае, в числе прочего, учитываются проценты и прочая прибыль операционных доходов.
  4. Совместной деятельностью в соответствии с договором простого товарищества.
  5. Продажей ОС и прочих активов, отличных от денег, а также продукции. Исключение составляет инвалюта.

Операционные доходы — это, кроме прочего, проценты, полученные за предоставление денег предприятия в пользование, а также за использование банковской организацией финансов компании, находящихся на ее счете. Основными поступлениями считаются суммы, полученные от выбытия имущества (за исключением реализации готовых изделий) и от участия предприятия в капиталах сторонних фирм.

Внереализационные доходы

Эти поступления также относятся к «остальным» активам. В их состав включены:

  1. Пени, неустойки, штрафы за несоблюдение договорных условий контрагентами.
  2. Безвозмездно принятые активы. К ним относят средства, полученные по договорам дарения.
  3. Компенсации убытков.
  4. Прибыль предыдущих периодов, выявленная в текущем периоде.
  5. Задолженность, по которой срок давности закончился.
  6. Курсовые разницы и пр.

Обобщение сведений

Операционные доходы и внереализационные доходы учитываются по сч. 91. К этой статье могут открываться субсчета. На субсч. 91.2 отражаются, в частности, поступления, на субсч. 91.9 — сальдо. Операционные доходы отражаются накопительно, как и затраты. Обобщенные сведения впоследствии используются при составлении отчетности. Аналитический/синтетический учет отражается в журнале-ордере (ф. № 13). В аналитике при этом операционные доходы рассматриваются по каждому виду в отдельности. Также учитываются и затраты. Формирование аналитического учета по суммам, относящимся к одной операции, должно обеспечить возможность установления финансового итога по каждому действию.

Специфика записей

При анализе проводок необходимо принять во внимание, что многие операции отражаются по фактическому поступлению средств. В таких случаях счета учета не используются. Некоторые действия могут фиксироваться по предварительному начислению средств на счетах расчетного учета. Та или иная ситуация будет обуславливаться выбранным и закрепленным в финансовой политике методом отражения прибыли. Поступления могут фиксироваться по фактической оплате или по отгрузке. В первой ситуации дебетуются сч. 50-52, а сч. 91.1 кредитуется. Во втором случае в первую очередь отражают начисления поступления по дебету расчетных счетов (76 и др.). Сч. 91.1 кредитуется. После этого операционные доходы показывают по Дб учетных и Кд расчетных статей.

Проводки по поступлениям

Поступления от участия в капиталах сторонних фирм и предоставления материальных ценностей в аренду отражают так:

Дб 76 Кд 91.1, если учет ведется по предварительному начислению средств на расчетных счетах.

Списание кредиторской задолженности в связи с истечением давностного срока показывают записью Дб 60 Кд 91.1. Остальные проводки для наглядности показаны в таблице:

Операции Запись
Отражение выручки, причитающейся с покупателей за проданные материалы, ОС и иные активы Дб 76 (62) Кд 91.1.
Отнесение на виновных субъектов сумма, размер которых превышает недостачу (при повышенной/кратной имущественной ответственности) Дб 73 Кд 91.1.
Отражение присужденных и признанных сумм пеней, неустоек, штрафов за невыполнение договорных условий контрагентами Дб 76 Кд 91.1.
Соответствующая доля поступлений предстоящих периодов отражена в прочих доходах (в случае списания части от стоимости полученных материальных ценностей и пр.) Дб 98 Кд 91.1.

Проводки по затратам

Списание остаточной ст-ти ОС и НМА при выбытии отражают так:

Дб 91.2 Кд 01 (04).

Уплата/принятие к оплате неустойки, пеней, штрафов за неисполнение договорных условий показывается записью:

Дб 91.2 Кд 50 (76, 51, 60, 62).

Прочие действия целесообразно отразить в таблице:

Операции Запись
Списание фактической себестоимости работ, которые не связаны с обычной деятельностью Дб 91.2 Кд 20, 29, 23 (60);

по сч. 60 отражается то же самое, но для сторонних предприятий.

Начисление процентов за использование долго- и краткосрочных кредитных и заемных средств Дб 91.2 Кд 66, 67.
Списание ст-ти безвозмездно переданных/реализованных материалов Дб 91.2 Кд 10.
Начисление зарплаты сотрудникам, занятым работой, не связанной с обычными видами деятельности Дб 91.2 Кд 70
Списание недостач ценностей, во взыскании которых было отказано по решению суда, если виновные не были установлены и пр. Дб 91.2 Кд 94

Сальдо

Оно определяется ежемесячным сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Сальдо списывается с субсч. 91.9 на сч. 99. При этом делаются записи:

  • Дб 91.9 Кд 99 — при превышении результата кредитового оборота (субсч. 91.1) над дебетовым (субсч. 91.2);
  • Дб 99 Кд 91.9 — при превышении дебетового оборота над кредитовым.

В результате синтетический сч. 91 на отчетную дату сальдо не имеет.

По завершении отчетного периода после списания итога за декабрь все субсчета (за исключением субсч. 91.9), которые были открыты к нему, закрывают внутренними записями, на оставшийся открытый субсчет. Проводки будут следующими:

Дб 91.1 Кд 91.9 и Дб 91.9 Кд 91.2.

Net Operating Income

Это словосочетание в переводе с английского обозначает чистые операционные доходы. В схеме управления ресурсами предприятия этот показатель не имеет особой ценности. Однако его можно использовать при оценке влияния операционных расходов на валовый доход. Показатель ЧОД в этом случае станет полезным инструментом при выявлении сфер, работающих не на оптимальном уровне. Рассчитывается показатель вычитанием из валового годового дохода всех осуществленных операционных расходов. При этом в вычислениях не участвуют затраты на уплату процентов, амортизация активов (материальных и нематериальных). В расчет также не принимается обязательство по налогу с прибыли.

Значение ЧОД

Среди всех факторов, определяющих эффективность деятельности предприятия, наибольшее значение имеет формирование такой схемы управления, при которой оно могло бы генерировать максимальную сумму поступлений. При этом задача состоит и в том, чтобы операционные расходы были минимальны. Расчет ЧОД за конкретный временной отрезок (год или квартал, к примеру), позволит определить, работает ли фирма на максимально возможном для нее уровне. Если показатель будет не таким высоким, как должен быть, команде менеджеров необходимо оценить каждую сферу деятельности и найти решения для повышения эффективности. Благодаря этому будут снижены операционные расходы. Повысив ЧОД, предприятие получит возможность покрывать любые затраты (например, % по кредитам, модернизацию оборудования и пр.). Здесь стоит сказать, что в процессе расчета показателя некоторые фирмы могут использовать не вполне этичные методы ведения учета. Целью в этом случае является искажение некоторых фактов. В результате предприятие снижает сумму налоговых выплат. За такие действия законодательство устанавливает ответственность.

Прочитайте:  Особенности и преимущества Интернет-заработка. Можно ли заработать 100 долларов в день и без вложений

Своевременная оплата налогов — это необходимое условие нормальной работы и будущего развития любого, даже самого маленького предприятия. После принятия упрощенного порядка налогообложения большинство субъектов предпринимательской деятельности переходят на работу в упрощенной системе налогообложения.

Такая тенденция вполне понятна — количество отчетности при этом переходе существенно сокращается, как сокращается и время, затраченное на заполнение разнообразных форм. Таким образом, становится минимальной вероятность допустить ошибку, а в следствии и возможные санкции и штрафы.

Для правильного расчета налогов всем хозяйствующим субъектам, которые работают по упрощенной или патентной системе налогообложения, необходимо вести учет доходов и расходов в соответствующей Книге.

Кратко о главном

Что такое КУДиР? Это журнал, отпечатанный типографским способом, который вы можете приобрести и заполнять вручную в течении года, либо же вести в электронном виде, а потом распечатывать. В любом случае ведение книги обязательно для всех субъектов малого бизнеса.

Кроме типографского журнала любой желающий в свободном доступе может скачать из интернета чистый формуляр Книги и заполнять его. На сегодняшний день Книга утверждена в трех формах. Существует отдельно форма для упрощенной системы налогообложения, для патентной системы налогообложения, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Сдавать Книгу в налоговую инспекцию необходимо ежегодно, после окончания отчетного периода. Индивидуальные предприниматели обязаны сдать ее не позднее 30 апреля, а организации — до 31 марта текущего года после отчетного.

Основные требования к внесению записей

Книга заполняется строго в соответствии с установленными правилами. Любой образец заполнения КУДиР соответствует общим требованиям, применимым по отношению ко всем формам.

Прочитайте:  Какие бланки актов существуют. Правила оформления акта проведения инвентаризации

Налогоплательщик обязан обеспечить достоверность, полноту, а также непрерывность учета показателей хозяйствования.

Все без исключения записи вносятся в Книгу на русском языке. Первичные документы, которые были оформлены на иностранных языках, подлежат переводу на русский язык.

Бланки КУДиР заполняются в хронологическом порядке постоянно в течении отчетного периода и является зеркальным отражением всех производимых субъектом хозяйственных операций.

Основанием для записей являются первичные документы (накладные, приходно-кассовые ордера, товарные чеки). Если предприниматель оказывает услуги населению, в книгу вносят информацию об адресах и фамилиях получателей услуг.

Любая отдельная хозяйственная операция вносится в отдельную строку.

Исправление ошибок, если таковые возникли, должно быть надлежащим образом аргументировано, а также подтверждено датой, подписью руководителя и печатью предприятия. Слово с ошибкой, или целое неверное предложение аккуратно зачеркивается ровной горизонтальной линией, над которой разборчиво вписывается корректная информация. Если подпись и печать при этом отсутствуют, исправление считается недействительным.

Учет денежных средств ведется исключительно в рублях.

Некоторые особенности ведения Книги

Систематическое, регулярное внесение записей в Книгу — это обязательная процедура, независимо от количества операций. Даже если по роду своей деятельности предприниматель совершает 6-8 операций в квартал, он должен последовательно вносить соответствующие записи. За нарушение данного требования предполагается привлечение к ответственности.

Книга может вестись по желанию также и в электронном виде. В данном случае после окончания отчетного года она распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается. На последней странице обязательно указывается общее количество страниц, что подтверждается подписью руководителя и печатью предприятия.

В целом и для бумажной Книги, которая заполнялась вручную на протяжении отчетного года, и для распечатанной Книги принято следующее правило — наклейка на последней странице со словами «прошито и пронумеровано __ страниц», подпись и печать.

При заверении Книги в налоговом органе последняя страница также заверяется подписью представителя налогового органа и соответствующей печатью.

С началом нового отчетного периода записи вносятся в новую Книгу.

После закрытия Книга хранится у предпринимателя на протяжении 4 лет, на протяжении которых она может быть истребована налоговой в случае выявления каких-либо неточностей или ошибок.

Некоторые тонкости, которые следует учитывать налогоплательщикам

Заверение Книги в налоговой больше не является обязательным требованием. Раньше старые правила ведения Книги предусматривали ее обязательное заверение в начале года у налогового инспектора. Стоит отметить, что опытные бухгалтера и теперь предпочитают все-таки заверять ее для собственного спокойствия.

В новой форме введен четвертый раздел, в котором нужно отражать суммы, уменьшающие налог. Сюда следует отнести больничные, страховые взносы и взносы на добровольное личное страхование. Обратите внимание на то, что больничное пособие за счет фонда социального страхования в четвертом разделе не отражается.

В связи с изменениями законодательства в Книге больше не нужно отражать курсовые разницы по операциям в иностранной валюте. Теперь обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, не подлежит переоценке.

Есть общее правило, в соответствии с которым расходы в Книгу не заносят. Исключением является учет потраченных сумм субсидий, которые были выделены предприятию из бюджета для целевого использования.

Еще одним нюансом индивидуальной предпринимательской деятельности является обязательная своевременная оплата налогов и платежей. В случае нарушения этого требования субъекту малого бизнеса будет грозить уголовная ответственность, невзирая на оплату всех выставленных штрафов в полном размере.

Подытоживая особенности заполнения и ведения Книги нужно отметить, что новая ее форма не предполагает каких-либо осложнений и привлечения к этой работе большего количества компетентных специалистов. Кроме того, большое количество дополнительной информации, которую теперь нужно вносить, помогает сделать учет более четким и безошибочным.

Самостоятельное ведение Книги учета доходов и расходов, как и в целом, ведение малого бизнеса, предполагает знание некоторых тонкостей и особенностей разных систем налогообложения. Надеемся, наша статья станет вам помощником в работе и поможет избежать штрафов и неприятных неожиданностей.

О том, как заполнить 4-й раздел в Книге в программе 1С, говорится в видеоролике.

Финансовая Грамотность | Учет Доходов И Расходов