Вмененный доход: виды деятельности и определение. Налогообложение: вмененный доход. Единый налог на вмененный доход

Наша фискальная политика вот уже на протяжении нескольких десятков лет предпринимает меры относительно оптимально комфортного налогообложения предпринимателей, тем самым повышая их уровень осознанности перед государством. Одно из таких направлений и внедрило в практику ведения отечественного бизнеса понятие вмененного дохода, о котором мы и поговорим в статье ниже.

Вмененный доход: виды деятельности и определение

Вот уже порядка полутора десятков лет в российском законодательстве практикуется упрощенная система налогообложения для субъектов хозяйствования, вовлеченных в определенный перечень видов деятельности. К последним, согласно действующим нормативно-правовым актам, относятся следующие:

  • услуги ветеринарного и бытового характера;
  • оборудование территорий для платных стоянок автомобилей;
  • услуги по предоставлению мест общественного питания, вне зависимости от наличия помещения для приема пищи;
  • наружная реклама и все способы ее распространения;
  • техническое обслуживание автомобилей;
  • торговая деятельность в малых павильонах и на небольших площадях;
  • услуги по транспортировке пассажиров (в том случае, если предприниматель владеет 20 автомобилями и меньше).

Вмененный доход, в свою очередь, и представляет собой потенциально возможную полученную прибыль от деятельности, соответствующей видам, перечисленным выше. При вычислении его суммарной ценности для дальнейшего налогообложения учитываются факторы, на нее влияющие.

Особенности налогообложения вмененного дохода

Согласно действующему законодательству, вся фискальная политика ведется в соответствии с нормами, закрепленными НК РФ. Поэтому мы можем ознакомиться с рядом налоговых режимов, относящихся к специальным, среди которых выделяют следующие:

  • система упрощенной фискальной политики;
  • режим налогообложения для предприятий, задействованных в сельском хозяйстве;
  • и, наконец, единый налог на вменяемый доход (ЕНВД) для субъектов хозяйствования, вовлеченных в некоторые виды деятельности.

Детальные пояснения относительно последнего указаны в главе 26.3 НК РФ. Следует отметить, что плательщики налога на вмененный доход освобождаются от ряда фискальных обязательств:

  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на прибыль;
  • единый социальный налог;
  • налог на имущество.

Процедура учета единого налога

Базой для фискального бремени для предприятий-плательщиков ЕНВД является потенциально возможная прибыль, уровень которой высчитан в соответствии со среднестатистическими показателями, или, как ее еще принято называть, вмененный доход. Кому-то покажется, что в таком случае все субъекты хозяйствования, принадлежащие к данной категории особого режима, платят одинаковую сумму налога на протяжении многих лет. Но это не совсем так. Уровень обязательства постоянно корректируется в соответствии со следующими коэффициентами:

  • К1 — календарный дефлятор потребительских цен населения, который принято менять единожды в год;
  • К2 — относится к каждому субъекту хозяйствования индивидуально и рассчитывается в зависимости от количества и качества наружной рекламы, задействованной при ведении бизнеса.

Налогообложение: вмененный доход и его место в фискальной политике

ЕНВД был введен законодательно без малого два десятка лет назад, за это время практически не претерпевал изменений. Для основной массы субъектов хозяйствования он не вызвал никакого резонанса по причине отсутствия влияния. А для тех представителей бизнеса, базой фискальных обязательств которых является вмененный доход, ЕНВД и вовсе несет в себе внушительный ряд положительных функций. Выделим основные из них:

  • отмена второстепенных сборов и налогов, которые присущи прочим плательщикам;
  • объем обязательств высчитывается не только исходя из показателя потенциально возможных доходов, но и потенциально возможных издержек;
  • субъект хозяйствования корректирует объем обязательств не только по своим возможностям, но и с учетом макроэкономических показателей (с этой целью используется коэффициент К1).

ЕНВД в учетной политике предприятия

Несмотря на упрощенную фискальную систему, субъект хозяйствования, обязующийся выплачивать единый налог на вмененный доход, также должен вести полноценный бухгалтерский учет и сдавать все необходимые формы отчетов в соответствующие органы. При этом Министерство финансов дает разъяснения относительно тех представителей бизнеса, чьи некоторые виды деятельности подлежат упрощенной системе учета: в случае комбинирования политика должна применяться относительно всей операционной деятельности.

Если субъект хозяйствования, который платит налог на вмененный доход, применяет наличный расчет, в данном случае должна иметься контрольно-кассовая техника. А все операции должны заноситься в ведомственный журнал по типовой форме национальных стандартов учета. Сверхлимитная наличность подлежит сдаче в банк на хранение за исключением дней выплаты заработной платы сотрудникам.

Единый налог в Российской Федерации

Единый налог на вмененный доход имеет широкую практику распространения, несмотря на ряд отрицательных последствий, о которых мы поговорим несколько позднее.

С момента внедрения законопроекта государственная казна значительно расширилась благодаря обширному росту поступлений от субъектов индивидуальной предпринимательской деятельности. И это не просто так. Дело в том, что налог на вмененный доход заслужил немалую долю приверженцев благодаря значительно заниженным показателям базового дохода, которые были установлены в некоторых отдаленных регионах. Это происходит по причине попечительства некоторых секторов индивидуального предпринимательства в связи с их государственно особо важными видами деятельности, среди которых выделена розничная торговля, а также транспортное обслуживание.

Необходимость ЕНВД для экономики страны

Чтобы оптимизировать фискальную систему, государство обязано одновременно решать две противоречивые проблемы:

  • во-первых, для повышения налоговой осознанности представителей бизнеса налоговое бремя должно быть слегка ослабленным;
  • во-вторых, поступления в казну должны быть максимально увеличены.

Как показала практика применения, налог на вменяемый доход успешно справился с поставленными задачами. Однако не стоит забывать о том, что на данный момент наша государственная фискальная система не отличается особой гибкостью и простотой исчисления обязательств. Поэтому пока что внедрение ЕНВД — правильный, но весьма незначительный шаг в сторону оптимизации механизма исправных поступлений в казну от сознательных субъектов предпринимательской деятельности.

Недостатки системы

По прошествии двух десятков лет после внедрения законопроекта можно уже смело анализировать то, как единый доход на вмененный доход реализовал себя на практике, и то, какие отрицательные влияния были оказаны на представителей малого и среднего бизнеса.

Давайте вспомним, например, о коэффициенте доходности. Понятно, что на относительно крупных предпринимателей он оказывает незначительное влияние, но что же касается более мелких, рентабельность которых едва дотягивает до столь желанной единицы? Несложно догадаться, что заветный К2 ставит под угрозу не то чтобы их прибыльность, а возможность существования в целом.

Также не стоит забывать об обязательности применения ЕНВД для всех субъектов хозяйствования, деятельность которых подпадает под перечень специальных режимов. А это значит, что при оказании, например, транспортных услуг физическим и юридическим лицам одновременно предприятию необходимо вести раздельный учет, а это, согласитесь, не очень-то и удобно.

Пути совершенствования единого налога

Итак, как мы уже заметили, единый доход на вмененный доход — не панацея от всех бед, возникающих вместе с фискальными обязательствами для представителей малого и среднего бизнеса. Иногда данная система приносит массу неудобств и лишает возможности существования на суровом конкурентном рынке.

Прочитайте:  Виды систем налогообложения. Какие налоги платят ИП? Какой процент налогов платит ИП?

Чем бы государство могло помочь предпринимателям? Или хотя бы облегчило их участь? Можно, например, ввести режим разового оказания услуг для тех представителей бизнеса, которые нерегулярно занимаются деятельностью, попадающей под особый режим фискальной политики. Иными словами, налог подлежит исчислению только в день торговли.

Эта мера значительно упростит режим учета, позволит малым субъектам хозяйствования оставаться на плаву, ну а тем, кто занимается комбинированной деятельностью, вести двойную бухгалтерию лишь по мере необходимости.

ЕНВД, или «вмененка», относится к специальному режиму налогообложения, наряду с УСН и ЕСХН. Что такое ЕНВД, кто имеет право его применять, как отчитываться — эти и другие нюансы вы узнаете, если прочитаете эту статью.

Особенности системы

Регулирует данный вид налогообложения глава 26.3 НК РФ. Что такое ЕНВД? Аббревиатура означает единый налог на вмененный доход. Распространяется он только на некоторые виды деятельности, не на все.

Реальный размер прибыли, которую получает предприятие, для этой системы налогообложения не имеет значения. Исчисление обязательного платежа производится на основании той суммы дохода, которую устанавливает налоговое законодательство. Поэтому доход и носит название вмененного.

Список направлений в предпринимательстве для ЕНВД является закрытым, все они перечислены в НК РФ. Компании, которые занимаются видом бизнеса, не входящим в разрешенные, не имеют права применения специального режима.

С точки зрения организационно-правовой фирма может быть как ЮЛ, так и ИП. Здесь нет ограничений. ЕНВД допустимо использовать как с момента регистрации, так и после процедуры перехода. Это добровольный шаг.

Какие виды деятельности допустимы?

В первую очередь розничная торговля. Ряд услуг: по предоставлению общественного питания, ветеринарные, бытовые, по ремонту, ТО и мойке автотранспорта, предоставление стоянок, услуги грузовых и пассажирских перевозок, размещение и распространение рекламных материалов и другие виды деятельности.

Для розничной торговли существует ограничение. Площадь торговой точки не может быть свыше 150 кв. метров. Такое же условие действует и относительно тех организаций, которые занимаются общественным питанием. На количество объектов ограничение при этом не накладывается.

Налогоплательщик, которому присвоен статус крупнейшего, не имеет права на ЕНВД. Ведь что такое ЕНВД и УСН? Это спецрежимы, которые были созданы с целью поддержать развитие малого предпринимательства в России, а не создавать льготы для крупных игроков.

Предприятия, занимающиеся реализацией продукции собственного сельскохозяйственного производства, тоже не могут использовать «вмененку», так как для них существует другой вид налога — ЕСХН. Имеются ограничения и по численности сотрудников — не более 100 человек.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

Юридические лица, применяющие этот спецрежим, имеют основания не платить налог на прибыль, имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели не платят НДС, налог на имущество и НДФЛ с тех доходов, которые получены ими в рамках коммерческой деятельности.

Что такое ЕНВД? Можно сказать, что эта система налогообложения является поддержкой для субъектов малого и среднего предпринимательства, по аналогии с УСН.

Как перейти на ЕНВД?

Применение этого режима является добровольным. Чтобы перейти на него, нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия.

Если необходимо снять компанию с учета как плательщика ЕНВД, то для этого тоже требуется подать уведомление. Изменения как в одну, так и в другую сторону возможны с нового календарного года.

Заявление должно быть подано в течение пяти дней с того момента, как предприятие приступило к применению спецрежима.

Как рассчитать налог?

Формула очень простая: нужно налоговую базу умножить на ставку. Что такое ЕНВД? Это вмененный доход, следовательно, размер базы нужно искать в Налоговом кодексе. Для каждого вида деятельности она будет своей.

Если речь идет об услугах, то физическим показателем считается количество сотрудников. Для заведений розничной торговли или общественного питания это будет площадь зала. Предприятия, осуществляющие перевозки, платят налог исходя из количества транспорта, в случае перевозки грузов, и суммы посадочных мест, если речь идет о пассажирах.

Для торговых точек и точек общественного питания, которые работают без залов, физическим показателем будет количество точек. Особенности прописаны для каждого направления деятельности.

Давайте рассмотрим на примере, что такое налог ЕНВД. Допустим, предприятие торгует в розницу детской одеждой. Площадь магазина составляет 38 кв. метров. Базовая доходность установлена в размере 1800 рублей за кв. метр. Умножаем 38 на 1800 — получаем 68 400. Это налоговая база.

Ставка налога 15 %. Значит к уплате 10 260 рублей. Теперь вы познакомились с тем, что такое ЕНВД в бухгалтерии.

Страховые взносы

От уплаты страховых взносов «вмененщики» не освобождены. Однако есть приятная особенность. Общую сумму налога можно уменьшать на размер уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50 %.

Продолжаем рассматривать пример. Если предприниматель уплатил взносов за своих работников в сумме 2500 рублей, то налог составит не 10 260, а 7760 рублей.

Многих молодых предпринимателей отпугивает сложность исчисления налогов, необходимость налаживания учета, нюансы составления отчетности, с этой точки зрения что такое ЕНВД для ИП? Возможность не бояться, не тратить время на формальности и больше уделять внимания развитию своего дела.

Декларация и оплата

Отчитываться перед ИФНС нужно поквартально. Декларации ждут до 20 числа. На то, чтобы перечислить налог в запасе будет еще пять дней, ведь платеж должен поступить до 25 числа.

Подведем итоги. Что такое ЕНВД? Это особенный режим налогообложения, который позволяет не платить ряд налогов. При этом упрощен расчет «вмененки», легче заполнять декларацию, а также предусмотрена возможность уменьшать платеж на сумму страховых взносов.

Что такое ЕНВД для ИП? Это возможность не держать в штате бухгалтера и поддержка на этапе вхождения на рынок.

В статье раскрывается определение ЕНВД и правила расчета налога. Также определены требования к потенциальным вмененщикам, так как далеко не все предприниматели имеют право применять данный спецрежим, отражены существенные изменения, которые уже коснулись ЕНВД или только запланированы к введению.

В чем суть ЕНВД? Что это собой представляет?

ЕНВД, или «вмененка», относится к самым популярным режимам среди предпринимателей и является частью антикризисных мер правительства. По своей сути вмененка — это режим налогообложения со льготными условиями, которые предполагают расчет налога на основании потенциального (вмененного) дохода, а не фактического. Единый налог заменяет собой налог на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.

Прочитайте:  Для чего нужно платить налоги. Как рассчитать налог на прибыль:? Пример, формула расчета налога на прибыль

Список видов деятельности, для которых может быть применена данная система, ограничен Налоговым Кодексом РФ. Одновременно с ЕНВД организация может применять и другие режимы.

Как рассчитывается ЕНВД?

Налог нужно рассчитывать по общему правилу. ЕНВД=БД × ФП × К1 × К2 × 15%, где БД — это базовая доходность, ФП — физический показатель (например, количество арендуемых метров), К1 — показатель-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития и единый для всей страны, К2 — региональный коэффициент. Базовую доходность устанавливает налоговое законодательство для каждого вида предпринимательской деятельности. Стоит отметить, что размер базовой доходности при расчете, например, ЕНВД в 2015 году, такой же как и в предыдущем году, в отличие от показателя-дефлятора К1, изменяемого из года в год.

Таким образом, видно из расчета ЕНВД, что это вычисление базируется на показателях, устанавливаемых законодательно, и размер налога не зависит от фактической выручки.

Кто не может применять вмененку?

Применять льготный режим не смогут лица, обладающие следующими признаками:

  • Организация относится к категории крупных налогоплательщиков.
  • Среднесписочная численность работников — более 100 человек.
  • Более четверти УК принадлежат другой организации.
  • Площадь используемого зала более 150 м2.

Какой бизнес можно вести на вмененке?

Практически все виды деятельности относятся к B2C бизнесу, то есть предполагают коммерческие взаимоотношения с частными лицами:

  • Розничная торговля, в том числе через торговые автоматы.
  • Бытовые услуги (услуги салонов красоты, уборка помещений, платные туалеты).
  • Услуги общепита.
  • Услуги такси, грузоперевозки.
  • Автостоянки.
  • Обслуживание автотранспорта.
  • Предоставление в аренду помещений.

Полный перечень видов бизнеса, к которым применим режим, приведен в Налоговом Кодексе РФ.

В чем плюсы и минусы применения ЕНВД?

Власти планировали с оптимистичным намерением при изобретении ЕНВД, что это нововведение простимулирует открытие и развитие малого бизнеса. Преимущества для коммерческой деятельности действительно есть, и среди них выделяют:

  • Освобождение от обязательств по ряду налогов.
  • Размер налога не зависит от реального дохода, что выгодно при солидной выручке.
  • Упрощается учетная деятельность, так как нет обязанности вести налоговый учет, а следовательно иметь тяжелый документооборот с подтверждающей первичкой.
  • Простота расчета налога, основанная на нескольких заданных показателях.
  • Нет необходимости применения ККТ.

Однако наряду с преимуществами существуют и минусы, о которых также важно знать предпринимателю:

  • При отсутствии дохода налог заплатить все равно придется, а при ежегодном увеличении физических показателей это может обеспечить значительный убыток.
  • Много условий, ограничивающих применение режима, что может затруднить эффективное ведение бизнеса.
  • Сложно обеспечивать раздельный учет при совмещении деятельности, не попадающей по ЕНВД (особенно актуально для крупных предпринимателей).

Какие произошли изменения по ЕНВД?

Относительно новый спецрежим правительство ввело с 2003 года на 15 лет до 1-го января 2018 года в рамках мер по преодолению кризиса. За эти годы существенным нововведением стало то, что применять вмененку предприниматели могут добровольно начиная с 2013 года. Показатель К1 для ЕНВД 2015 повысился в сравнении с 2014 годом. Впрочем, в текущем году коэффициент остался без изменений. Также, по сравнению с ЕНВД 2015, теперь стало возможным применять льготную налоговую ставку, от 7.5% до 15%. Новое правило распространяется только на регионы, власти которых принимают решение о значении ставки в зависимости от экономического климата субъекта. Что касается отчетности, то в сравнении с декларацией ЕНВД в 2014 году, формат претерпел изменения.

Грядущая отмена режима может стать болезненной для многих предпринимателей, привыкших к ряду преимуществ ЕНВД. Что это налогообложение неоднозначное и спорное, давно убедились чиновники в законодательных органах, до сих пор ведущие дискуссии о сроках отмены режима. На смену ЕНВД для ИП предлагают патентную систему налогообложения, организациям же придется перейти на другие режимы.

Однако есть мнения, что патент не показал себя достаточно гибкой системой и не сможет стать полноценной заменой вмененке. Например, применение патента обойдется дороже предпринимателю, так как в данном случае уменьшить налог на взносы, перечисленные в фонды, нельзя. Более того, сокращен предел допускаемой численности сотрудников до 15 человек, а максимальная разрешенная площадь — всего 50 м2.

Некоторые эксперты выступают за то, чтобы продлить действие ЕНВД на более долгий срок, так как данная система в случае ее добровольного использования положительно влияет и на хозяйственную деятельность малого бизнеса и на качество государственного контроля над источниками дохода для бюджетной казны. В целом государству удалось существенно повысить уровень сбора налогов, так как льготные условия по уплате налогов, простота расчетов, удобное администрирование позволили многим предпринимателем выйти из тени и безбоязненно работать по белой схеме. Но не послужит ли отмена привычного спецрежима поводом для малого бизнеса вернуться к теневому образу жизни, особенно в условиях текущего экономического кризиса? Правительству стоит тщательно проанализировать все последствия отмены спецрежима, и если продление все же невозможно, то придумать новую эффективную схему, отвечающую требованиям и малого бизнеса и государства.

8*7500=60000.

Такая величина дохода будет вмененной. То есть государство вменяет ее предприятию независимо от фактической прибыли или убытка. И именно с вмененной величины определяется сумма платежа путем умножения вмененного дохода на налоговую ставку 15%.

Коэффициенты-дефляторы

Для того чтобы правильно рассчитать ЕНВД, перед употреблением налоговой ставки базовую доходность следует умножить поочередно на коэффициенты-дефляторы. Они были созданы для учета изменяющегося уровня инфляции и разности экономической активности в различных регионах и местностях. Всего таких коэффициентов два. Первый, называемый К1, устанавливается ежегодно правительством РФ, и зависит от уровня инфляции. Так, в 2015 году он равен 1,798, а в 2014 году был 1,672.

Второй коэффициент К2 устанавливается местным законодательством и отражает различный уровень деловой активности в разных местностях. Так, например, торговому павильону в центре крупного города будет установлен К2 наверняка выше, чем аналогичному павильону, но располагающемуся в небольшом селе. К2 различается не только в масштабах различных населенных пунктов, но и в разрезе районов города и даже улиц.

Пример

Для того чтобы яснее понять, что такое ЕНВД, продолжая пример с ветеринарной клиникой, рассмотрим два варианта. Допустим, что она располагается в городе Якутске, тогда К2, согласно Постановлению Городского собрания депутатов города от 25 ноября 2003 года «О налоговой политике городского округа «Город Якутск», будет равняться 1, и в 2015 году налог рассчитываться по следующей формуле:

Величина физического показателя (8) умножается на базовую доходность (7500), умножается на К1 (1,798), на К2 (1) и на ставку (15%).

8*7500*1,798*1*15%=16182. Это величина ежемесячного платежа.

А если та же клиника располагается в Андреевском муниципальном округе города Севастополя, то, согласно закону города от 26.11.2014 года №85- ЗС, коэффициент К2 устанавливается в размере 0,4. И тогда налог рассчитывается так:

8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80

Как видно из расчетов, разница в величине платежей может быть вполне весомой в различных местностях.

Отчетность при ЕНВД

Декларация сдается в налоговый орган по месту регистрации предприятия ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность может быть представлена в инспекцию следующим образом:

  • Лично руководителем или лицом по доверенности в бумажном виде с приложением дискеты, содержащей электронный вариант отчета.
  • По почте на адрес инспекции ценным письмом с описью вложения на бумажном носителе.
  • По коммуникационным каналам связи в электронном виде при наличии договора со спецоператором и заверением отчета электронно-цифровой подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя.

Уплата ЕНВД

Декларация, поданная в налоговый орган, является основанием для начисления за предприятием задолженности, поэтому до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным периодом, необходимо уплатить авансовые платежи по Единому налогу на вмененный доход. Окончательный расчет налога и его уплата производятся ежегодно до 25 января следующего года.

Совет

При расчете и уплате ЕНВД необходимо помнить, что налогоплательщик вправе уменьшить размер отчислений по ЕНВД на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование. Величина такого уменьшения не может превышать половины налога.

Единый налог на вмененный доход, ЕНВД