Импорт с Украины, грузоперевозки в Украину, таможенное оформление — ООО «Профэкспорт

Организация планирует сотрудничество с контрагентом из Украины — экспорт строительных материалов российского производства. Как правильно учитывать НДС, по какой ставке и каков порядок возмещения НДС?

Прежде всего отметим, что порядок уплаты и вычета НДС при экспорте товаров в страны СНГ зависит от конкретной страны, в которую осуществляется вывоз.

Россия, как большинство стран, входящих в Содружество Независимых Государств ведет свои внешнеэкономические связи с другими странами и регулируется положением соглашения «О создании зоны свободной торговли», которое было подписано 15 апреля 1994г.

Согласно данному соглашению государства, являющиеся участниками Содружества не должны применять таможенные пошлины, налоги и сборы, имеющие с ними равнозначное значение, а также количественные ограничения на ввоз или вывоз товаров, вывозящихся с таможенной территории любого государства Содружества и ввозящихся на таможенную территорию других государств содружества.

Конкретное государство – участник Содружества должно подтвердить происхождение своего товара, для этого необходимо предоставить таможенным органам сертификата для ввоза, документ о происхождении товара по форме СТ-1 или декларацию о происхождении товара. До тех пор пока страна не предоставит соответствующие документы, не будет официального подтверждения того, что товар происходит из данной страны. Отсутствие этих документов отменяет тарифные преференции для всех государств Содружества.

Предоставление всех этих документов необходимо для таможенных органов, а также платежные поручения с отметкой банка об уплате НДС и таможенные взносы. При этом определенный ряд товаров, импортируемых из Украины должен подлежать обязательной сертификации. Сертификация таких товаров, которые ввозят на территорию России, происходит обычно до их поставки в Россию.

Некоторые виды импортных товаров должны быть подтверждены соответствующим специфическим требованиям безопасности, а именно гигиеническим и ветеринарным. Должны быть соответствующие сертификаты и разрешительные документы, подтверждающие безопасное применение, затем они предоставляются в таможенные органы со всеми остальными документами и только после этого возможно получение разрешения на ввоз этой продукции в Россию.

Для того, чтобы осуществить свободное обращение товара на территории Российской Федерации нужно получить грузовую и таможенную декларацию с отметкой «Выпуск разрешен». Вы можете доверить решение всех вопросов, связанных с импортом товаров из Украины компании ООО «Профэкспорт». При сотрудничестве с нами вас приятно удивит грамотная, огромный опыт работы в сфере услуг таможенного брокера и таможенном оформлении, что сэкономит вам не только ваше время, но и деньги.

Для тех компаний, которые находятся на территории России и которые хотели бы осуществлять импорт товаров из Украины в Россию, существует одна очень распространенная схема при сотрудничестве с компанией ООО «Профэкспорт», она будет выглядеть примерно так

Мы займемся доставкой нужного вам товара до вашего склада, при этом избавим вас от лишней траты времени и от решения ненужных для вас задач.

В том случае, если вы еще не определились с нужным товаром и нужным поставщиком, то мы может сделать это для вас. Сделаем мы это при помощи огромной базы самых разнообразных поставщиков и товаров в Украине, причем в самые короткие сроки, предложим вам множество вариантов, а вам останется только выбрать. Оплата ндс при поставке товаров из Украины в Россию, поставке? Сотрудничество с нашей компанией ООО «Профэкспорт» по импорту товаров из Украины – это просто, выгодно и удобно для вас!

Наша компания предоставляет вам еще одну услугу, услугу контрактодержателя на импорт из Украины и она содержит в себе: выполнение всех задач, которые связаны с покупкой, транспортировкой и очисткой товаров из Украины на таможне, также услуга включает в себя:

• Заключения внешнеэкономических контрактов с нужными поставщиками;
• Открытие паспортов на сделки;
• Осуществление платежей в любой конвертируемой валюте или рублях;
• Доставка товаров из любого населенного пункта Украины до любого населенного пункта России;
• Оформление всех разрешительных документов на ввоз и сертификатов;
• Оплату необходимых платежей на таможне.

При транспортировке грузов из Украины в Россию особенно важно выбрать надежную транспортную компанию, которая обладает огромным опытом работы и большой агентурной сетью, так как транспортировка грузов занимает главенствующее место в цепи внешнеторговой сделки. При расчете стоимости грузоперевозок при импорте товаров из Украины важно учитывать сумму таможенных платежей, именно поэтому вам следует обратиться в компанию ООО «Профэкспорт».

Мы можем предоставить вам услугу по доставке грузов из любого города Украины до любого города России, а также доставлять и сборные грузы. Для этого у нас в распоряжении есть автомобили различной грузоподъемности, от 3, 5, 10 и более тонн. Стоимость грузоперевозок при импорте товаров из Украины рассчитывается исходя из таможенных платежей, именно поэтому мы стараемся сократить по максимуму сроки и стоимость поставок.

Наша компания ООО «Профэкспорт» занимается грузоперевозками из Украины, взяв на себя весь ворох проблем, связанных с импортом товаров в Россию под свой контракт, но может и осуществить грузоперевозки под контракт клиента.

НДС при экспорте в Украину

Организация планирует сотрудничество с контрагентом из Украины — экспорт строительных материалов российского производства. Как правильно учитывать НДС, по какой ставке и каков порядок возмещения НДС?

Прежде всего отметим, что порядок уплаты и вычета НДС при экспорте товаров в страны СНГ зависит от конкретной страны, в которую осуществляется вывоз.

Так как с Республикой Украина каких-либо соглашений о принципах взимания косвенных налогов Правительством РФ не заключалось, то уплата и принятие к вычету НДС при вывозе товаров с территории РФ в рассматриваемом случае осуществляются на общих основаниях — в соответствии с нормами НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом порядок определения места реализации товаров установлен положениями ст. 147 НК РФ.

В соответствии со ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств

То есть реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта с территории РФ, признается объектом обложения НДС. При этом обложение НДС производится согласно п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке в размере 0%, в частности, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В соответствии со ст. 165 Таможенного кодекса РФ (далее — ТК РФ) экспорт — таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе.

При экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 166 ТК РФ).

При вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ). При этом п. 1 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, должна применяться ставка НДС в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Для подтверждения обоснованности применения ставки в размере 0% организации в общем случае необходимо представить в налоговый орган документы, перечень которых приведен в ст. 165 НК РФ.

В соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ указанный пакет документов должен представляться в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией (утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) за тот налоговый период, в котором наступил момент определения налоговой базы.

При реализации товаров на экспорт налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ).

При реализации товаров (продукции) организации необходимо вести раздельный учет «входного» НДС, относящегося к внутренним операциям и экспортным сделкам.

Методика расчета суммы НДС, приходящейся на экспортные отгрузки, должна быть определена в приказе об учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Если документы собраны в срок, налогоплательщик-экспортер включает в налоговую декларацию по НДС за тот период, в котором были собраны документы, раздел 4.

Если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, не собран на 181-й календарный день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, то моментом определения налоговой базы считается день отгрузки товаров (п. 9 ст. 167 НК РФ).

В этом случае экспортер подает в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором была произведена отгрузка товаров на экспорт. В состав этой декларации включается раздел 6, в котором отражается стоимость отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 18%).

Обращаем внимание, что этот же раздел декларации нужно заполнять и с неподтвержденным экспортом (в соответствии с п. 10 ст. 171 НК РФ), а именно когда появляется право на вычет входного НДС, но нулевая ставка была пока не подтверждена.

В течение трех лет за налогоплательщиком остается право представить в налоговые органы документы (их копии) и декларации по НДС, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%. При использовании этого права уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 176 НК РФ.

Течение трехлетнего срока начинается с того налогового периода, в котором произведена отгрузка (постановление ФАС Московского округа от 04.03.2009 N КА-А40/903-09).

Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»
— признана выручка от реализации товаров (на основании транспортных и товаросопроводительных документов);

Дебет 90, субсчет «Себестоимость товаров (продукции)» Кредит 41 (43)
— списана фактическая себестоимость реализованных товаров (на основании бухгалтерской справки);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19, субсчет «НДС по неподтвержденному экспорту»
— отражена сумма НДС, подлежащая возврату (возмещению) (на основании счета-фактуры);

По мнению Минфина России (смотрите письмо от 27.05.2003 N 16-00-14/177), начисленная в соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ сумма НДС отражается по дебету счета 68, субсчет «НДС к возмещению», в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «НДС к начислению» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Однако, поскольку до представления документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки в размере 0%, у организации нет права на вычет начисленной к уплате в бюджет суммы НДС, считаем, что начисление НДС может быть отражено записью на отдельном субсчете, открытому к счету 19.

Дебет 19 (76), субсчет «НДС по неподтвержденному экспорту» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС со стоимости товаров, реализованных на экспорт в Украину, право на применение налоговой ставки в размере 0% по которым не подтверждено (на основании бухгалтерской справки, счета-фактуры);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19, субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
— принят к вычету «входной» НДС по товарам, реализованным на экспорт в Украину (на основании счета-фактуры);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19, субсчет » НДС по неподтвержденному экспорту»
— отражена сумма НДС, подлежащая возврату (возмещению) (на основании счета-фактуры).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.