Общие вопросы. Уточненная декларация: общие принципы заполнения

Заработок в интернете

При выявлении ошибок в предоставленной контрольным органам отчетности, необходима подача уточненной декларации. В НК присутствует ст. 81, регламентирующая порядок ее предоставления. Рассмотрим далее, как осуществляется заполнение уточняющей декларации.

Общие вопросы

В ряде случаев после предоставления отчетности в ФНС, плательщик обнаруживает, что в документации не отражены те или иные сведения или присутствуют ошибки, в связи с которыми облагаемая база изменяется. Соответственно, это повлияет и на величину обязательного платежа. В соответствии с 81 статьей НК, субъектом должна быть сдана уточненная декларация. В первую очередь плательщик должен установить, приводят ли ошибки в отчетности к занижению величины платежа. В соответствии с этим, у него возникнет право или обязанность внести корректировки в документ.

Общие правила

В соответствии со статьями 81 и 54 НК, в случае выявления ошибок в текущем периоде при исчислении базы, относящейся к предыдущим временным отрезкам, перерасчет обязательств осуществляется в промежутке обнаружения неточности. Плательщиком, таким образом, предоставляется уточненная налоговая декларация за тот срок, в котором было допущено искажение. Дополнительно к ней в некоторых случаях инспекция требует предъявить справку-расчет. В ней отражаются причины внесения корректировок в отчетность, направленную ранее. На практике нередко возникают определенные сложности при оформлении документа. При заполнении декларации следует учесть ряд специфических моментов.

Нюансы

Уточненная декларация должна содержать правильно рассчитанные суммы платежа, а не разницу между корректной ее величиной и уже осуществленным перечислением. Результаты выполненных инспекцией проверок за период, в котором выявлены ошибки, учитывать в измененной отчетности нет необходимости. Срок предоставления корректирующего документа в НК не определен. В этой связи уточненная декларация может отправляться в любой момент после выявления ошибки. Недочет будет признан исправленным только в том случае, если субъектом будет предоставлена уточненная декларация. Если же контрольный орган начнет или направит уведомление о назначении проверки, то корректирующий документ составлять смысла нет.

Пример

Организация во 2-м квартале 2007 г. обнаружила искажение, допущенное в 1-м кв. Соответственно, бухгалтерская и налоговая декларация были сданы с ошибками. Предприятию необходимо предоставить корректирующий документ. Уточнить декларацию прибыли и прочих отчислений нужно, таким образом, за 1 квартал. В бухучете исправление ошибок осуществляется по правилам пункта 11 Указаний о порядке оформления и предоставления отчетности. Они утверждены приказом Минфина № 67н от 22.07.2003 г. Согласно Указаниям, при выявлении ошибок в пределах отчетного года любые исправления в предоставленную ранее отчетность вносить нет необходимости. Корректировки учитывают в том месяце, в котором были обнаружены искажения. Следует принять во внимание, что если при уточнении налоговая сумма уменьшится, контрольный орган может провести повторную проверку периода, в отношении которого вносятся изменения. Однако это допускается, если он находится в пределах трех лет, предшествовавших тому году, в котором выявлено искажение.

Специфика срока предоставления

Как выше было указано, в НК не установлен четкий период, в который предоставляется уточненная декларация по налогу на прибыль или иным платежам. Из этого следует, что при предъявлении корректирующего документа в текущем году за те периоды, по которым давностный срок истек, контрольная инстанция не может отказать в его принятии. Вместе с тем выездная проверка может охватывать только 3 предшествующих года до того, в котором вынесено соответствующее решение. Из этого следует, что, если предприятие выявило ошибку ща период, на который инспекция не распространяется, исправлять ее смысла нет. В первую очередь это обуславливается тем, что ФНС не сможет проверить этот временной отрезок, даже при возникновении недоимки у плательщика. Кроме этого, субъект не сможет вернуть либо засчитать переплату, если при исправлении сумма отчисления уменьшиться. Пересмотр обязательств плательщика, таким образом, за рамками трехлетнего периода невозможен.

Спорная ситуация

Согласно ст. 78 Кодекса, излишне уплаченная сумма должна быть зачтена в счет будущих платежей по данному либо другим налогам, недоимки по иным отчислениям или возвращена. Соответствующее заявление может направляться в течение трех лет с даты выплаты. В такой ситуации может возникнуть проблема. Плательщиком предоставляется уточненная декларация с уменьшенной суммой отчисления и заявление о зачете. На дату направления документов период, в который контрольный орган вправе проверить отчетность, истек. Соответственно, у инспекции нет оснований для выполнения полноценных мероприятий в отношении документации.

В этом случае ФНС рекомендует территориальному подразделению принять корректирующую декларацию. Заявление о зачете или возврате при этом рассматривается с учетом предоставленных плательщиком подтверждающих бумаг с последующим вынесением соответствующего решения. Таким образом, бремя доказывания ложится на субъекта. Если предоставляется уточненная декларация по НДС и в ней сумма отчисления уменьшена, то соответствующее заявление на зачет/возврат удовлетворено не будет. Для этого платежа установлен иной момент, с которого начинается исчисление давностного срока. Им является календарное число окончания соответствующего периода. Если уточненная декларация по НДС подана после 3 лет с момента завершения временного отрезка, в котором выявлена положительная разница, ее возмещение не производится.

Образец уточненной декларации

Оформление осуществляется на таком же бланке, что был использован для внесения первоначальных сведений. Уточненная декларация по УСН или иной системе обложения включает в себя те же листы, которые присутствовали в исходной отчетности, с заменой неправильных сведений корректными, а также дополнением не указанных ранее данных. Разделы 8-12 содержат специальное поле. Оно заполняется только при уточнениях декларации — 001 «Актуальность ранее предоставленных данных». Разделы 8-9 оформляется плательщиком, 10-11 — агентами. В разд. 12 вносятся сведения лицами, не отчисляющими НДС, однако предоставившими счета-фактуры клиентам. Показатель графы 001 может иметь одно из следующих значений:

  1. 0 — в случае необходимости откорректировать отраженные данные в данном разделе. В прочие поля с признаком 0 вносят правильную информацию.
  2. 1 — если изменения вносить не нужно, поскольку предоставленные ранее данные корректны. В прочих полях проставляются прочерки.

На титульной странице также присутствует поле, обязательное для заполнения, — номер корректировки. В него вносят число, которое соответствует порядковому номеру указания изменений в отчетность. В случае первичной подачи декларации ставится 001. При каждой последующей корректировке число меняется по нарастающей — 002, 003 и так далее.

Особенности преемства

Некоторые сложности возникают при предоставлении корректирующего документа в отношении предприятия, переставшего существовать, но его обязанности и права перешли к другой компании. Такая ситуация характерна для реорганизации, выполняемой в форме присоединения. Здесь следует обратиться к ст. 50 НК. В п. 5 сказано, что в случае присоединения одного юрлица к другому, в качестве правопреемника относительно обязанности по отчислению обязательных платежей выступает присоединившее предприятие. Если преемник выявил в отчетностях, предоставленных компанией до реорганизации, искажения, приведшие к занижению суммы, подлежащей уплате, то он должен составить корректирующий документ и предъявить его от своего имени. Уточненная декларация направляется по месту учета присоединившей организации.

Прочитайте:  Первые шаги. Какой бизнес выбрать для начала? Как начать свой бизнес? Какой бизнес прибыльный

Важный момент

Не стоит забывать, что определенность с местом предоставления корректирующего документа не освобождает предприятие-преемника от установления бюджета, в который должна поступить сумма. Если это федеральный уровень, то сложности не возникнет. Проблемы могут быть, если налог должен быть зачислен в региональный бюджет. Допустим, при реорганизации в виде присоединения юрлицо, находившееся на территории одного из субъектов страны, перестает существовать. За время его работы выявлены ошибки в предоставленных ранее отчетностях. Правопреемник при этом находится в другом регионе. Он подает корректирующий документ по адресу своего учета, а сумму недоимки погашает в бюджет того субъекта, в который она должна была быть отчислена присоединенным предприятием.

Дополнительно

В случае обнаружения в отчетности недостоверной информации и искажений, не приводящих к снижению налоговой суммы, предоставление корректирующего документа является правом, а не обязанностью плательщика. В прежней редакции ст. 81 НК такая формулировка отсутствовала. В результате право субъекта не во всех случаях соотносилось с обязанностью инспекции принять измененную отчетность. В настоящее время становится очевидной неправомерность отказа ФНС. Контрольная структура обязана принять уточненную декларацию и зарегистрировать ее не позже дня (рабочего), который следует за календарным числом предоставления документов.

Освобождение от ответственности

Уточненная декларация может использоваться в качестве механизма, избавляющего плательщика от наложения штрафных санкций. Такая ситуация допускается при определенных условиях. Если корректирующая отчетность предоставлена в инспекцию после окончания срока подачи декларации и периода отчисления платежа, то субъект освобождается от ответственности, если:

  1. Документы направлены до момента, когда лицо узнало о выявлении контрольным органом факта уменьшения сумм к уплате или назначения выездной проверки. При этом до предоставления корректирующей отчетности субъект отчислил недостающий платеж и пени.
  2. Уточненная декларация предоставлена после выездной проверки за соответствующий период, по итогам которой не было выявлено ошибок или неотражения тех или иных сведений, приводящих к занижению сумм к уплате.

Освобождение от ответственности предполагает исключение наложения штрафных санкций. При этом обязанность уплаты пеней остается. Это обусловлено тем, что они не относятся к мерам налоговой ответственности. Кроме этого, Постановлением ВАС №5 от 28.02.2001 г. установлено, что в указанных случаях имеется в виду освобождение от ответственности, определенной 120 и 122 статьями НК.

Заключение

Вопрос, касающийся проведения зачета налоговых сумм по корректирующей декларации, решается контрольным органом после регистрации измененной отчетности. Инспекция может отказать субъекту. В этом случае уточненная декларация будет только зарегистрирована и учтена. При положительном решении служащий ФНС должен совершить ряд действий. В первую очередь он обязан аннулировать регистрацию поданной уточненной декларации. После этого он применяет особый порядок фиксации корректирующего документа. Если ошибка, приводящая к изменению суммы налога, выявлена по истечении трехлетнего периода, субъект может не подавать уточненную декларацию. В данном случае предоставление корректирующего документа является не обязанностью, а правом плательщика.

источник: www.businessman.ru/new-utochnennaya-deklaraciya-obshhie-principy-zapolneniya.html

Общие сведения о НДС

Зачастую заполнение налоговой декларации для многих людей процесс сложный и запутанный, но на самом деле в заполнении такого бланка как налоговая декларация нет ничего пугающего, достаточно только ознакомиться с инструкцией.

Рассмотрим же что это — налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, и в каких случаях нужно заполнять данный документ.

Общие сведения о НДС

Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость — это так называемый налог на потребление. По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.

Различные ставки

Величина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ, она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.

Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18%.

Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.

Налоговый агент — в каких случаях?

Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).

Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.

Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто:

  • покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
  • арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
  • продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.

Налоговая декларация по НДС — что это такое?

Налоговая декларация по ндс — это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин.

Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — это отчетность, которая подается каждый квартал. Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).

ВАЖНО! Начиная с 2017 года согласно приказу ФНС России от 20.12.16 были скорректированы форма декларации, а также порядок заполнения декларации, но кардинальных изменений она не претерпела (изменились некоторые штрих-коды, появилось несколько дополнительных строк).

Разделы налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно. Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.

Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.

Прочитайте:  Разновидности представленного продукта. Технология изготовления и необходимое оборудование для производства асфальта

В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.

Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации.

Бланк налоговой декларации по НДС.

Скачать пример налоговой декларации по НДС.

Нулевая налоговая декларация

Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени.

Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается «нулевка».

Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.

Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.

Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.

Что содержится в счет-фактуре и для чего она нужна?

В документе счета-фактуры содержится вся нужная информация о стоимости продукта — с учетом налога и без него. Она предоставляется поставщиком и должна быть прикреплена в журнале учета.

Она требует особого внимания, поскольку в случае неправильного оформления бумаги проверяющий ее налоговый инспектор увидит расхождение в данных, что может повлечь за собой аннулирование всех вычетов и увеличение суммы налога на добавленную стоимость.

Теперь мы узнали, что такое налоговая декларация на добавленную стоимость. Как видим, в ней нет ничего сложного, достаточно только разобраться с деталями. Если же у вас возникнут дополнительные вопросы, вы всегда можете обратиться к инспектору. Лучше потратить больше времени на заполнение, чем после получить значительно увеличенную сумму налога.

 

источник: www.101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/opisanie.html

В каких случаях сдается

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, и выплачивать его должны все организации и предприниматели, которые работают по общей системе налогообложения. К ним относятся те субъекты экономической деятельности, которые оказывают услуги, продают продукцию своим потребителям или же ввозят готовый товар на территорию РФ из-за границы.

Основным документом, в котором содержится расчет суммы, подлежащей к уплате, является налоговая декларация по НДС. Порядок ее заполнения, формы и сроки подачи в налоговые органы определяются в соответствии с действующим законодательством. С 2015 года требования к декларации подверглась существенным изменениям — в чем-то они упрощают работу предприятия, а в чем-то усложняют.

В каких случаях сдается?

Налоговая декларация по налогу НДС сдается во всех случаях, установленных законодательством. Это относится к таким индивидуальным предпринимателям и организациям, которые:

  • оказывают услуги определенным категориям населения и получают оплату за них;
  • продают товар или продукцию — изготовленную собственными силами или приобретенную у другого предпринимателя;
  • совершают операции по безвозмездной передаче товаров;
  • занимаются ввозом продукции на территорию страны;
  • выполняют строительно-монтажные работы в собственных целях;
  • передают товары для собственных нужд (кроме тех, по которым расходы подлежат к вычету).

Подавать декларацию должны все организации, вне зависимости от того, на какой основе они работают — коммерческой, некоммерческой или благотворительной.

В том случае, если ИП (ООО) не является налогоплательщиком по НДС, но при этом ведет посредническую деятельность, он должен сдавать в налоговую журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Можно выделить несколько видов декларации:

  1. Уточненная. Ее сдают в том случае, если в предоставленной ранее отчетности были обнаружены ошибки.
  2. Нулевая. Сдается, если за весь налоговый период предприятие не совершило ни одной операции, с которой должен отчисляться НДС.
  3. Расширенная. Новый вид декларации, предоставление которого обязательно в 2015 года. Отличается от старого образца наличием нескольких новых разделов и более широким перечнем необходимой для включения информации.

Скачать новый образец налоговой декларации по НДС.

Налоговая декларация

Некоторые «особые» категории налогоплательщиков освобождены от уплаты НДС и поэтому данную декларацию заполнять и сдавать не должны. Ведение их деятельности осуществляется на основе другой системы налогообложения, поэтому и требования к необходимой отчетности тоже другие. Это могут быть ИП и ООО, которые:

  • пользуются упрощенной системой налогообложения;
  • выплачивают единый налог на вмененный доход;
  • применяют патентную систему налогообложения;
  • освобождены от уплаты НДС в соответствии с налоговым законодательством;
  • работают по системе единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исключение составляют операции, связанные с ввозом на территорию страны товаров — по ним НДС уплачивается.

Также право на освобождение от уплаты НДС имеют те организации или индивидуальные предприниматели, у которых за три календарных месяца подряд итоговая сумма выручки от продажи продукции (товара или услуг) была меньше 2 млн. руб. При этом условии они могут написать уведомление в налоговую и получить возможность не оплачивать НДС.

Все остальные предприниматели являются налогоплательщиками, а поэтому должны сдавать декларацию и платить налог. Выплаты по НДС перечисляются в Федеральный бюджет.

В 2016 году в порядок подачи и заполнения декларации были внесены изменения:

  • срок сдачи декларации и оплаты налога передвинулся на 5 дней;
  • появилась необходимость не просто указывать общую сумму налогооблагаемой базы и расчет самого НДС, но и представлять информацию по каждому выставленному и полученному за налоговый период счету-фактуре (это касается и предпринимателей, работающих на специальных режимах);
  • теперь декларация в обязательном порядке сдается по ТСК (телекоммуникационные каналы связи) через оператора электронного документооборота (ЭДО);
  • увеличился размер штрафа на непредставление отчетности, а также у налоговиков появились полномочия заблокировать счет компании-должника;
  • в случае приобретения имущества у компании, которая обанкротилась, теперь платить НДС не нужно.

Изменения коснулись и формы сдачи декларации. Если ранее это можно было сделать в двух видах — в электронном и на бумажном носителе, то теперь применяется только первый вариант. Сдача же декларации в одном лишь бумажном виде является основанием для того, что работники органов ФНС не примут ее в качестве налоговой отчетности.

Будет считаться, что налогоплательщик не сдал ее до тех пор, пока не будет предоставлен аналогичный электронный вариант.

После сдачи правильность заполнения проверяется системой. Если она найдет неточности или ошибки в декларации, то забракует ее. При этом наличие ошибок в расчетах не является основанием для отказа в приеме отчетности, ее все равно должны засчитать.

Расширенная

Использование этой декларации началось с 2015 года. Это является нововведением для налоговой системы страны и для предпринимателей. Называется она так потому, что в нее, помимо прежних разделов, добавили несколько новых. В эти разделы вносятся данные со следующих документов:

  • журналы учета выставленных счетов-фактур;
  • книги покупок;
  • книги продаж.
Прочитайте:  Что такое валютный счет. Что такое валютный счет? Как открыть валютный счет. Операции по валютным счетам

Предоставление декларации осуществляется в электронной форме, документ подписывается электронной подписью. На сайте ФНС России в онлайн режиме можно не только сдать декларацию, но и убедиться в правильности ее заполнения, проверить информацию о контрагентах и даже скачать программу по формированию декларации для юридических лиц на компьютер.

Уточненная

Если предприниматель сам обнаружил ошибку в сданной декларации, он может пересчитать сумму налога и сдать уже исправленный вариант. При этом ему не придется платить штраф. Если успеть сдать уточненку до истечения срока подачи декларации, то будет считаться, что отчетность сдана вовремя.

Ошибки в заполнении декларации подразумевают два варианта:

  • сумма выплаченного налога была меньше, чем полагается;
  • налогоплательщик переплатил сумму необходимых отчислений в бюджет.

Это может быть связано с неправильным расчетом налоговой базы, невключением в расчет некоторых совершенных операций и т.п.

Первую ситуацию (то есть недоплату налога) лучше исправить как можно раньше, иначе при выявлении ошибки налоговый орган может оштрафовать предпринимателя. Поэтому ему нужно:

  • досчитать недостающую сумму и начисленную по ней пеню;
  • отразить изменения в уточненной декларации;
  • сдать ее в налоговый орган;
  • внести недоплаченные средства в бюджет.

Такая процедура поможет избежать штрафа или других претензий со стороны представителей ФНС.

Что касается переплаты, то в этом случае налогоплательщик может действовать по своему усмотрению. Если он хочет зачислить эту сумму в счет будущих налогов, то он имеет право подать уточненную декларацию.

Нулевая

Нулевая декларация представляет собой налоговую отчетность, в которой отсутствует информация о финансовой деятельности предприятия. Это отображается в том, что во всех строках документа вместо конкретных цифр (сумм налога, дохода) ставятся только нули.

Чаще всего сдают такие декларации бюджетные учреждения, поскольку их деятельность не является объектом налогообложения. Общими основаниями для предоставления нулевой отчетности являются:

  • предприятие только начало свою деятельность и на налоговый период не осуществило никаких операций;
  • выполняемые операции не являются объектами налогообложения;
  • они не облагаются НДС;
  • реализация продукта (товара или услуги) осуществлялась за пределами территории страны;
  • предприятие получило предоплату за изготовление изделия, производственный цикл которого составляет больше полугода.

При сдаче данной декларации налогоплательщик должен заполнить только титульный лист и первый раздел документа. К отчетности нужно также приложить письмо с соответствующими пояснениями — о том, что деятельность не велась и суммы для вычисления НДС на налоговый период не было.

Как заполнить?

Образец бланка возможно скачать у нас же на сайте.

При заполнении денежные суммы вносятся в декларацию в целых рублях, без копеек. При этом точная сумма (если она с копейками) округляется до целого числа по общим правилам:

  • меньше 50 копеек — в меньшую сторону (то есть 39 руб. 49 коп. будут записаны как 39 руб.);
  • больше 50 копеек — в большую сторону (39 руб. 51 копейка внесутся как 40 руб.).

Новая форма декларации состоит из 12 разделов (в отличие от прежней, в которой их было 7). Эти первые 7 из них остались прежними, а вот пункты с 8 по 12 будут содержать уже новую информацию. При этом информация, которая вносится в данные разделы, зависит от вида самой декларации.

Титульный лист. Здесь указывается общая информация — ИНН предпринимателя, тип декларации (первая, уточненная, нулевая), налоговый период, год, имя или название налогоплательщика и количество страниц в документе.

1 раздел. В нем отображается сумма подлежащего к уплате налога для налогоплательщика. Для его расчета нужно умножить налогооблагаемую базу на процентную ставку НДС.

2 раздел. Та же информация, что и в первом разделе, но только для налогового агента.

3 раздел. Содержит информацию по операциям, к которым применяется налоговая ставка в размере 10% или 18%.

4 — 6 разделы. Заполняются в том случае, если предприятие ведет деятельность, по которой установлена налоговая ставка на НДС в размере 0%.

7 раздел. Здесь отображается информация по операциям, которые не облагаются налогом или освобождаются от его уплаты.

8-9 раздел. Сюда переносится информация, отображенная соответственно в книгах покупок и продаж предприятия.

10-11 раздел. В них содержатся данные по выставленным и полученным (соответственно) счетам-фактурам в интересах других лиц.

12 раздел. Отображает информацию по выставленным счетам-фактурам по отдельно обозначенным категориям лиц. К ним относятся предприниматели, которые не являются налогоплательщиками НДС или деятельность которых не подлежит налогообложению.

Образец заполнения налоговой декларации НДС.

Объем итоговой декларации будет весьма внушительным, поэтому делать ее в бумажном варианте просто не имеет смысла — получится огромная кипа бумаги. Сдается декларация обязательно только в электронном варианте, при этом каждый из разделов может составляться отдельным файлом. После заполнения всей информации файлы собираются в одну папку, архивируются и отправляются в налоговый орган.

Еще одно нововведение касательно декларации по НДС — если работники ФНС обнаружили в ней ошибку, то они могут адресовать ИП или организации запрос с просьбой обосновать ее. В течение 6 дней после получения такого запроса предприниматель должен отреагировать на него — уведомить налоговые органы о том, что информация была получена и принята на обработку.

Если этого не произойдет, работники органов ФНС также имеют право приостановить осуществление операций на счетах ИП (организации).

Сроки сдачи

Установленный налоговый период для сдачи этой декларации — один квартал. То есть сдавать ее необходимо каждые три месяца, четыре раза в году. Что касается срока, то последний день сдачи приходится на 25 число следующего за отчетным периодом месяца. Если это число приходится на выходной день, то крайний срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день.

То есть:

  • за первый квартал 2015 года декларация сдается до 27 апреля (поскольку 25 — это суббота);
  • за первое полугодие — до 27 июля;
  • за 9 месяцев работы предприятия — до 26 октября;
  • в целом за весь год — до 25 января следующего года.

Новый срок вступил в действие с начала 2015 года — отчетность за первый квартал этого года налогоплательщики теперь смогут предоставить на 5 дней позже, чем раньше.

источник: www.101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/sdacha-po-nds.html