Федеральный закон о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный налог в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также республики Татарстан.
Принят Государственной думой 15 ноября 2024 года. Одобрен Советом Федерации 23 ноября 2024 года.
С 1 января 2024 года в РФ в экспериментальном порядке вводится налог на профессиональный доход, который будут обязаны уплачивать самозанятые граждане, работающие на себя и получающие деньги на банковскую карту.
Тестовый формат охватит четыре региона (Москва, Подмосковье, Татарстан и Калужская область) и продлится до конца 2028 года. В случае успеха этого налогового режима его распространят на всю страну. Пока предполагается 63% собранных средств направлять в региональные бюджеты, а остальные суммы на счета федерального фонда ОМС.
Соответствующий закон №422-ФЗ был ранее принят депутатами Госдумы и одобрен Советом Федерации, а подписан главой государства 27 ноября 2024 года. На основании этой нормы профессиональный доход квалифицируется как доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества
Скачать закон можно здесь.

Задачи нового закона

Инициатива введения нового налогового режима принадлежит Минфину. По мнению чиновников ведомства он поможет гражданам РФ лучше понять свой правовой статус. По официальной информации Росстата, свыше 2,5 млн россиян занимаются нелегальным предпринимательством и не платят налоги в казну. При этом общее количество самозанятых оценивается в пределах от 13 до 22 млн граждан.
Попытки Кабмина вывести из тени этих людей терпят неудачу — по состоянию на 1 марта 2024 года только 939 человек добровольно заявили налоговым органам о желании легализовать свою деятельность. Введение нового налогового режима для самозанятых станет очередной попыткой государства увеличить налоговые поступления в бюджет за счет граждан, работающих на себя.

Порядок налогообложения по новому закону

Закон предполагает взимание налога с профессионального дохода по ставке 4% от прибыли, приобретенной вследствие реализации товаров, услуг, работ физлицам, и по ставке 6% в отношении доходов с подобной деятельности, осуществляемой для ИП и юрлиц. Максимальный размер выручки в этом режиме не может превышать 200 тыс. рублей в месяц и 2,4 млн рублей в год.
В процессе перехода на новый режим налогоплательщику необходимо указать регион, в котором он осуществляет свою деятельность. При изменении суммы расчетов он вправе изменить сведения, ранее предоставленные налоговому органу. Налоговый период кратен одному месяцу, срок уплаты будет истекать ежемесячно 25 числа. За несоблюдение этого условия предусмотрен штраф, однако если задержка вызвана техническими неполадками системы санкции вводиться не будут.
В качестве объекта налогообложения рассматривается доход, полученный от выполнения работы, оказания услуг и продажи товаров. При этом в ст. 6 №422-ФЗ приводится перечень доходов, находящихся за рамками нового режима:

• от выполнения работы по трудовому договору;
• от реализации движимого и недвижимого имущества;
• от передачи третьим лицам имущественных прав (кроме найма и аренды);
• от продажи личного имущества;
• от уступки (переуступки) требований и другие.

Действие закона распространяется на граждан (в том числе в статусе ИП без требований обязательной регистрации), получающих прибыль не от работодателя и не использующих наемных сотрудников на основании трудового договора. В качестве исключения не попадают под действие закона следующие лица:

1. ведущие добычу и продажу полезных ископаемых;
2. реализующие подакцизные блага и товары, для которых требуется обязательная маркировка;
3. осуществляющие перепродажу имущественных прав и товаров;
4. использующие другие особые налоговые режимы;
5. занимающиеся предпринимательской деятельностью, облагаемой НДФЛ.

Важно! На основании п.70 ст. 217 НК РФ в течение 2024 года полностью освобождены от налогов репетиторы; лица, оказывающие помощь в ведении домашнего хозяйства; ухаживающие за пожилыми старше 80 лет и тяжелобольными по заключению медучреждения.
Процедура регистрации будет выполняться дистанционно с помощью мобильного приложения «Мой налог». Для успешной авторизации понадобится фотография и данные паспорта. При совершении расчетов через этот инструмент покупатель получает фискальный чек, данные о котором направляются налоговому органу в автоматическом режиме. Также приложение поможет узнать конкретную сумму, которую требуется уплатить и функционально заменит онлайн-кассу.

Достоинства нового закона №422-ФЗ

Закон в определенной степени упрощает процедуру уплаты налога физлицами, получающими доходы от профессиональной деятельности. В частности, отсутствует необходимость составления отчетности по налогу. Платежи не делятся на налоги и взносы, поэтому гражданин будет совершать всего один ежемесячный платеж с прибыли. Это исключает необходимость самостоятельных выплат страховых взносов.
Важно! Допускается по желанию платить взносы в ПФР с дохода самозанятых для увеличения собственной пенсии.
Также законом предусмотрены следующе преференции для субъектов особого налогового режима:

• освобождение от НДФЛ на выручку, приобретенную от профессиональной деятельности;
• освобождение от НДС (кроме экспорта товаров в Россию);
• налоговый вычет при уплате налога по ставке 4% в размере 1% процентная доля налоговой базы и по ставке 6% в размере 2% процентная доля налоговой ставки, но не больше 10 тыс. рублей.

Индивидуальные предприниматели, использующие «упрощенку», ЕНВД или ЕСХН, при условии соответствия требованиям, предъявляемым к налогоплательщикам, имеют право воспользоваться новым налоговым режимом. В случае утраты права применения спецрежима они могут обратно перейти на предыдущие системы, сообщив об этом налоговым органам в течение 30 дней. На протяжении всего периода эксперимента прописанные в законе ставки не будут повышаться, а максимально допустимая для перехода на новый режим годовая величина дохода в 2,4 млн рублей сохранит первоначальные значения.

Недостатки закона №422-ФЗ

Одна из проблем, которую не решает новый закон связана с отсутствием точной дефиниции самозанятых лиц в законодательстве, кроме приказа Росстата методологического характера от 30.06.2017 №445 и достаточно обтекаемого по формулировке п.7.3 ст.83 НК РФ. В этой связи напрашивается утверждение на правовом уровне всех видов деятельности, разрешенных к выполнению без получения официального статуса ИП.
Власти вновь уходят от главной проблемы регулирования деятельности самозанятых в плоскость реализации фискальных задач, а монетарные меры не самый эффективный способ борьбы с теневыми явлениями. Закон мог бы быть в содержательном плане более интересным, если бы включал комплексные меры поддержки самозанятых. Например, учет их доходов при получении займов или, наоборот, исключение заработанных ими средств при начислении социальных выплат.
Эксперимент по выводу из тени самозанятых, инициированный государством, вызывает много вопросов. Главный из них связан с опасением, что льготные ставки окажутся верхушкой айсберга чтобы выманить «на свет» нелегалов, а на самом деле платить придется гораздо больше. Это может вынудить большинство людей, работающих на себя, перейти на оплату наличными и тогда говорить об успехе эксперимента будет довольно трудно.

Дорогие читатели! Обязательно ознакомьтесь с юридической практикой решения вопроса:

Федеральный закон «Налог на профессиональный доход»

Новые разъяснения для самозанятых: работа с юрлицами и выбор региона

Налог на профессиональный доход медленно крадется в народ. За два месяца в четырех регионах зарегистрировалось почти 40 тысяч человек. Они пробили чеков на 1,5 млрд рублей. Если так пойдет и дальше, а эксперимент признают удачным, то льготный режим введут по всей стране. Пока этого не произошло, но мы будем держать вас в курсе происходящего.
Сейчас самозанятым приходится разбираться с нюансами. Они задают вопросы ФНС, а та отвечает письмами. Мы читаем эти письма и переводим на простой язык. В этом выпуске.
что делать фирмам, которые работают с самозанятыми: как заключать договоры, продолжать сотрудничество, получать чеки и подписывать акты;
Налог на профессиональный доход пока действует только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Применять льготный режим могут те физлица и ИП, что ведут деятельность в этих регионах. Не живут там, не прописаны, а именно ведут деятельность: это не то же, что регистрация по месту жительства. Например, если самозанятый живет в Туле, но все клиенты у него из Москвы или он сдает квартиру в Калуге, то, несмотря на адрес прописки, можно применять НПД.
Но тут было очень много вопросов. Как регистрироваться, если деятельность ведется в нескольких регионах и не все из них попадают под спецрежим? И что делать, если живешь в Москве, а сдаешь квартиры в Хабаровске и Казани?
Место ведения деятельности можно выбирать самостоятельно. Это не значит «произвольно — нужно быть готовым доказать, что в этом регионе на самом деле ведется деятельность.
Если деятельность ведется в регионе эксперимента и в том, который в него не попадает, можно применять НПД. При этом надо зарегистрироваться в тестовом регионе и со всех доходов платить налог на профессиональный доход. Даже с тех, что получены в других регионах. Это неочевидно, но так сказала ФНС.
Допустим, Василий сдает квартиру в Москве и делает сайты для клиентов из Красноярска, Орла, Новосибирска и Казани. То есть у него есть клиенты и деятельность в двух тестовых регионах. Но также есть доход из регионов, которые не входят в эксперимент. ФНС объяснила, что в таком случае Василий может зарегистрироваться на НПД в Москве или Казани. Регион он выберет один, укажет его при регистрации. Раз в год регион можно сменить. А налог по льготной ставке Василий будет платить со всех доходов, в том числе от клиентов из Красноярска, Орла и Новосибирска.
Но нужно учитывать, что в сумму доходов Василия войдут все поступления, в том числе не из тестовых регионов, а не только за московскую квартиру. Это может повлиять на применение спецрежима: у него ограничение по годовой сумме дохода — 2,4 млн рублей.
Если Василий — ИП, то при переходе на НПД ему нужно отказаться от других спецрежимов. Для этого подают уведомление в налоговую. И тут у нас есть такой кейс. Автор этой статьи 1 января зарегистрировалась как самозанятая: есть справка и подтверждение постановки на учет. В положенный срок она подала уведомление в свою налоговую: мол, я теперь на НПД и УСН не применяю. Уведомление приняли, зарегистрировали. Но на этом все: в личном кабинете ИП до сих пор указано, что применяется УСН.
Написали запрос в налоговую, почему так. Ответа пока нет. Проверьте и вы, а то потом выяснится, что должны страховых взносов на 36 тысяч рублей, сдать декларацию и заплатить больше налогов, чем рассчитывали. Скорее всего, это просто несогласованность внутри налоговой, но может быть всякое.
Если фирма работала с ИП до введения льготного режима и этот ИП работал на упрощенке или общей системе, с ним не нужно заключать новый договор после перехода на НПД. Сама по себе регистрация ИП в качестве самозанятого — это не существенное условие договора. Можно работать по старым документам.
Заключить новый договор или допсоглашение нужно только в том случае, если изменились условия работы. Например, раньше ИП платил НДС, а теперь платит НПД и у него изменились цены.
Так советует налоговая. А мы советуем подстраховаться и заключить с самозанятым новый договор, где назвать его плательщиком налога на профессиональный доход, обязать присылать справки о регистрации по требованию и прописать штрафы за непредставление чека или аннулирование статуса без предупреждения. Если самозанятый снимется с учета, его клиент даже не узнает, а потом получит проблемы и начисления. Зафиксируйте в договоре, что самозанятый разделит с вами эту участь или все компенсирует. Он отвечает личным имуществом, так что в случае чего приставы помогут получить компенсацию.
В законе о налоге на профессиональный доход нет специальных условий по поводу оформления договоров с самозанятыми. Это регулирует не налоговый, а гражданский кодекс. Договоры могут быть письменными и устными, их можно заключать на бумаге с обменом оригиналами или в виде оферты.
Если работаете с самозанятыми физлицами или ИП, делайте все как обычно — с учетом требований гражданского кодекса. Если вы самозанятый, работайте как привыкли. Например, если оказываете услугу прямо в момент совершения сделки, договор вообще не нужен.
подтверждением является оплата. Например, если вы шьете сумки и к вам пришел покупатель. Когда он выбрал и оплатил сумку, вы заключили сделку и сразу же ее исполнили. Заключать отдельный договор не нужно.
Главное, не забудьте про чек — вот это обязательный документ, который ничто другое не заменит. Без него не поздоровится всем: и самозанятым, и их клиентам.
Допустим, юрлицо работает с самозанятыми на постоянной основе — несколько водителей периодически что-то возят и грузят. Платят им каждый день. Но на каждую оплату самозанятый должен сформировать чек и прислать его заказчику. Когда чеков много, это хлопотно.
И вот у налоговой спросили: «А можно вместо чеков просто подписывать акт в конце месяца? И учитывать расходы на основании того акта, а не по десяти чекам». «Нет, — ответила налоговая, — акт нас не устроит». Расходы за услуги самозанятого можно принять к учету, только если есть чек из приложения «Мой налог». Без чека расходы учесть не получится. Вы можете составлять акт для себя как дополнение, прикладывать к нему чеки и оформлять любые дополнительные документы. Но главный документ — именно чек. Акт его не заменяет, а дополняет.
То есть чек может быть на бумаге или в электронном виде. ФНС объяснила, что оба варианта имеют одинаковую силу. Электронный чек необязательно распечатывать, а бумажный необязательно дублировать на почту. У каждого чека есть уникальный номер, который присваивает программа ФНС, поэтому его легко проверить.
Все плательщики НПД обязаны передавать клиентам чеки на каждое поступление. Этот чек — страховка для клиента-юрлица от дополнительных расходов. Если есть чек, на доходы физлица не нужно начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Без чека придется это сделать.
Если самозанятый не передал чек, скорее всего, он его не сформировал — то есть утаил от налоговой свои доходы. Но заказчика волнуют не поступления в бюджет, а его собственные расходы, которые без чека сильно вырастут. Поэтому жалуйтесь: не получили чек — пишите запрос в налоговую.
Самозанятым тоже нужно учесть эти рекомендации ФНС. Если не передадите чек, на вас могут пожаловаться. А это лишнее внимание от налоговой и штрафы. Проверить и доказать поступление денег несложно, а выписать штраф еще проще. Сначала — 20%, в следующий раз — 100% дохода.
На самом деле ФНС хоть и советует жаловаться, но от начислений взносов это не спасет. Самозанятого оштрафуют, а что делать его клиенту? Наш совет юрлицам и ИП: составляйте договор так, чтобы исполнитель отвечал за чеки и аннулирование регистрации своими деньгами. Включайте условие о штрафах. Это надежнее жалоб. А кто против — пусть ищет других заказчиков.
ФНС запустила специальный сервис для проверки статуса самозанятых. Это важно для тех юрлиц и ИП, что работают с плательщиками налога на профессиональный доход. Если исполнитель числится как самозанятый, за него не нужно платить страховые взносы и сдавать отчеты. Получается приличная экономия. Но физлицо может и обмануть: скажет, что платит НПД, а потом снимется с учета и будет присылать фальшивые чеки.
Для надежности проверяйте статус на сайте. Для этого нужен только ИНН. Можно выбрать любую дату и узнать, был ли исполнитель в тот день самозанятым. Сервис бесплатный, проверять можно хоть при каждой оплате.
Раньше сформировать справку о постановке на учет и доходах самозанятый мог только в личном кабинете. Теперь это можно сделать прямо с телефона, в приложении «Мой налог». На днях вышло обновление. Мы проверили — все работает.
Справку о регистрации на текущую дату можно отправить клиенту прямо с телефона. А для кредита — сформировать справку о доходах за любой период
Первый налоговый период считают с даты регистрации и до конца следующего месяца. То есть в 2024 году первое начисление налога произойдет до 12 марта. Суммы появятся в приложении и личном кабинете. В феврале начислений и не было, так что все в порядке.
Заплатить первый налог нужно до 25 марта. Если не заплатили за январь до 25 февраля, это не просрочка: начисления делает сама налоговая, вам ничего считать не надо.
Но с марта налог начнут начислять уже каждый месяц. Исключение — для тех, кто регистрируется в середине года. Для них первый налоговый период все равно считают с даты регистрации плюс еще один полный месяц.
Налоговая считает налог и присылает уведомление: заплатите вот столько денег. Но она не может без разрешения списать налог с вашего счета. Для этого нужно настроить разрешение, например уполномочить банк или агрегатора такси получать уведомление о начисленном налоге и перечислять его в положенный срок. Настройки — в приложении «Мой налог». Само по себе ничего не спишется.
По закону, чтобы заниматься бизнесом и отвечать за последствия своих сделок, нужно иметь полную дееспособность. В России она автоматически наступает с 18 лет. Но если подросток печет торты на заказ, шьет бортики в детские кроватки, моет машины или подрабатывает в интернете, он тоже может стать дееспособным. Но не автоматически, а через официальные процедуры.
Вступить в брак. Жениться можно с 16 лет, но для этого нужно разрешение органов опеки и веские основания. Желание зарабатывать и платить налоги — это не такое основание. Большая любовь — тоже. Но если так получилось, что несовершеннолетний женился, он сразу становится дееспособным, может заключать любые договоры и платить налоги как взрослый. Никаких дополнительных процедур проходить не нужно: дееспособность подтвердит свидетельство о браке. После развода она сохраняется.
Эмансипироваться. Это специальная процедура, которая позволит стать полностью дееспособным до 18 лет. Жениться при этом не надо. Но нужно начать зарабатывать, получить согласие родителей, органов опеки или идти в суд, чтобы доказать свою самостоятельность. Если все получится, у несовершеннолетнего будет документ, который подтвердит, что он полностью дееспособен: может получать деньги, брать на себя обязательства, открывать счета в банке и участвовать в суде. При этом покупать алкоголь, оружие, получать водительские права ему все равно нельзя. А быть самозанятым можно.
Получить согласие родителей. Вообще, заниматься бизнесом можно с 14 лет. Но только с согласия родителей. Они должны давать такое согласие на каждую сделку, потому что без эмансипации до 18 лет у подростка ограниченная дееспособность.
Самозанятый до 18 лет может зарегистрироваться в качестве ИП. Для этого тоже нужно нотариальное согласие родителей. Но сама по себе регистрация ИП в 16 лет не дает полной дееспособности — потом нужно брать согласие на каждый договор и каждый чек или проходить процедуру эмансипации. Иначе связываться с таким самозанятым никто, кроме налоговой, не захочет.
Поэтому регистрация несовершеннолетних самозанятых возможна даже с 14 лет, но только если есть согласие родителей, решение об эмансипации или официальный брак. В законе о налоге на профессиональный доход про это не написано, но есть гражданский кодекс и закон о регистрации ИП.

Дума приняла закон о налоге на профессиональный доход

Госдума РФ приняла в окончательном, третьем чтении «закон о самозанятых», сообщает «Интерфакс». С 1 января 2024 года до 31 декабря 2028 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан будет введен налог на профессиональный доход.

Налог на выход: с начала года из тени выведено 20 тысяч самозанятых

За пять недель работы нового налогового режима для самозанятых в этом качестве зарегистрировалось более 20 тыс. человек. Об этом «Известиям рассказал глава «Опоры России Александр Калинин. Ассоциация принимала участие в разработке новшества и имеет информацию от налоговиков по его реализации.
По словам Александра Калинина, больше половины вышедших из тени приходится на Москву. Помимо столицы в налоговом эксперименте участвуют еще три региона: Подмосковье, Калужская область и Татарстан. Эксперты считают результат в 20 тыс. вышедших из тени граждан за несколько недель хорошим показателем, однако добавляют, что по сравнению с общим количеством нелегально работающих это капля в море.
Закон о налоге на профессиональный доход вступил в силу 1 января 2024 года. С этого момента вышли из тени и зарегистрировались в качестве самозанятых более 20 тыс. человек, рассказал Александр Калинин. Однако он подчеркнул, что более половины из них — жители Москвы, остальные приходятся на другие регионы, участвующие в эксперименте, — Московскую и Калужскую области, а также Татарстан. В пресс-службе ФНС не ответили на вопрос «Известий о том, сколько граждан зарегистрировались в качестве самозанятых с начала этого года.
Александр Калинин добавил, что для дальнейшей популяризации нового налогового режима необходимо выделить 1 млрд рублей. Эти средства Минэкономразвития предлагало включить в бюджет на 2024–2021 годы, однако на этапе рассмотрения проекта казны в Госдуме поправка была отклонена.
В пресс-службе Минэкономразвития не прокомментировали «Известиям», будут ли они повторно предлагать такую меру при подготовке поправок в бюджет этого года. В пресс-службе Минфина «Известиям сообщили, что работа по изменению бюджета 2024 года пока не началась. В министерстве подчеркнули, что выделение средств на популяризацию режима самозанятых сейчас не обсуждается и такие предложения от других ведомств не поступали.
Новый режим — не первая попытка правительства вывести граждан из тени. В 2017 году определение «самозанятый появилось в Налоговом кодексе. За два года существования этого понятия официально в таком качестве зарегистрировались всего лишь 2 тыс. человек, говорил в декабре прошлого года первый вице-премьер — министр финансов Антон Силуанов. В 2016-м в Минтруде и Счетной палате количество граждан в тени оценивали в 15 млн человек. На момент сдачи материала в номер в этих структурах «Известиям не предоставили более свежие данные. В пресс-службе Минтруда вопрос о том, сколько граждан в тени сейчас, переадресовали в ФНС. Представители Счетной палаты письменно не ответили на аналогичный запрос «Известий».
Два года назад легализация граждан не сработала, потому что процедура регистрации оказалась сложной. Человеку нужно было идти в ФНС, а затем покупать патент на свою работу.